Informācija fiziskajām personām uzsākot saimniecisko darbību

Ja fiziskā persona vēlas uzsākt saimniecisko darbību, tai pirms saimnieciskās darbības uzsākšanas nepieciešams reģistrēties jebkurā Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk – VID) Klientu apkalpošanas centrā (turpmāk –KAC) kā nodokļu maksātajai - saimnieciskās darbības veicējai. Maksa par reģistrāciju nav paredzēta.

Informācija par  iesniedzamajiem dokumentiem un reģistrācijas kārtību ir atrodama VID mājas lapas sadaļā Nodokļi - Nodokļu maksātāji - Reģistrācija.

Fiziskai personai ir tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību:

• gūstot ienākumu no īpašuma (piem., iznomājot vai izīrējot nekustamo īpašumu, nododot lietu tālāk apakšnomniekam vai apakšīrniekam, iznomājot kustamo mantu u. c). Fiziskai personai ir pienākums par to informēt VID KAC  piecu dienu laikā no līguma slēgšanas dienas;
• gūstot ienākumu no piemājas saimniecības vai personīgās palīgsaimniecības, vai gūstot ienākumus no sēņošanas, ogošanas vai savvaļas ārstniecības augu un ziedu vākšanas (ienākums nevar pārsniegt 2000 latus gadā).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksāšanas veidi

Reģistrējot saimniecisko darbību fiziskai personai ir tiesības izvēlēties maksāt:

• nodokli par ienākumiem no saimnieciskās darbības (24% no ienākuma);
• fiksēto ienākuma nodokli par ieņēmumiem no saimnieciskās darbības;
• patentmaksu par atsevišķu veidu saimnieciskās darbības veikšanu;
• mikrouzņēmumu nodokli atbilstoši Mikrouzņēmumu nodokļa likumam.

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc 24% likmes apliekamo ienākumu no saimnieciskās darbības nosaka kā ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpību.

Saimnieciskas darbības ieņēmumi un izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu ir noteikti likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.pantā,  11.⁵pantā un Ministru kabineta 21.09.2010. noteikumos Nr.899 ”Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība”.

Saimnieciskās darbības veicējs var izvēlēties maksāt fiksēto ienākuma nodokli atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.⁸pantam, ja:

• tam nav darba ņēmēju;
• tā ieņēmumi nepārsniedz 10 000 latu pirmstaksācijas gadā;
• tas nav profesionālās darbības veicējs (likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.⁸ pants).

Fiksētā ienākuma nodokļa apmērs ir 5 procenti no taksācijas perioda ieņēmumiem no saimnieciskās darbības. Ieņēmumiem, kas pārsniedz 10 000 latu, tiek piemērota papildu likme 7 procentu apmērā.

VID mājas lapā sadaļā Tiesību akti – Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ievietots Metodiskais materiāls par fiksēto ienākuma nodokli.

Fiziska persona, kas veic saimniecisko darbību noteiktās profesijās vai vāc tirdzniecībai paredzētas dabas veltes – ogas, sēnes, savvaļas ārstniecības augus un ziedus – mežos un pļavās un kuras saimnieciskā darbība atbilst likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11.¹⁰pantā noteiktajām prasībām, var nomaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli patentmaksas veidā.

Profesiju saraksts un patentmaksas apmēri ir noteikti Ministru kabineta 2009.gada 22.decmbra noteikumos Nr.1646 "Kārtība, kādā piemērojama patentmaksa fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktā profesijā, un tās apmēri". 

Reģistrējoties VID kā saimnieciskās darbības veicējs, fiziskā persona var izvēlēties maksāt mikrouzņēmumu nodokli. Fiziska persona, kas jau ir reģistrētā VID un vēlas iegūt mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu no nākamā gada, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim iesniedz VID pieteikumu.

Mikrouzņēmumu nodokli ir tiesīgs izvēlēties saimnieciskās darbības veicējs, ja

• saimnieciskās darbības ieņēmumi – apgrozījums – kalendāra gadā nepārsniedz 70 000 latu;
• mikrouzņēmuma darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne lielāks par pieciem (darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus vai no darba atstādinātus darbiniekus);
• ja mikrouzņēmuma darbinieka (īpašnieka) ienākums nepārsniedz 500 latu mēnesī.

Ar mikrouzņēmumu nodokli apliek mikrouzņēmuma apgrozījumu (ieņēmumus). Mikrouzņēmumu nodokļa likme ir 9 procenti.

Detalizētu informāciju par mikrouzņēmuma nodokļa maksāšanas kārtību var iegūt VID mājas lapā sadaļā Tiesību akti – Mikrouzņēmumu nodoklis.

Grāmatvedības uzskaites kārtība

Saimnieciskās darbības veicēji, ja tie ir izvēlējušies kārtot grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, saimnieciskās darbības ieņēmumus un ar to gūšanu saistītos izdevumus reģistrē saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā, atbilstoši Ministru kabineta 2007.gada 20.marta noteikumu Nr.188 „Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” nosacījumiem.

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas

Fiziskās personas, saimnieciskās darbības veicēji ir pašnodarbinātas personas likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” izpratnē.

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās (turpmāk – VSAOI)  iemaksas pašnodarbinātās personas veic, ja mēneša ienākumi sasnieguši vienu divpadsmito daļu no Ministru kabineta noteiktā obligāto iemaksu objekta minimālā apmēra pašnodarbinātajam (2011.gadā – Ls 200 mēnesī). Mēneša saimnieciskās darbības ienākumi tiek aprēķināti pēc saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnāla sekojoši:

mēneša ienākumi =  mēneša ieņēmumi - mēneša izdevumi.

Pašnodarbinātās personas - fiksētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji,  VSAOI veic, ja ieņēmumi ir sasnieguši vienu divpadsmito daļu no Ministru kabineta noteiktā obligāto iemaksu objekta minimālā apmēra pašnodarbinātajam, kas reizināta ar koeficientu 3,3  (2011.gadā - Ls  660 mēnesī).

VID mājas lapas sadaļā Tiesību akti – Valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas  ir atrodams Metodiskais materiāls „Ziņojumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicējiem un to aizpildīšanas kārtība”.

Pievienotās vērtības nodoklis

Reģistrējot saimniecisko darbību, fiziskā persona var reģistrēties VID pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) maksātāju reģistrā un maksāt PVN, neskatoties uz to, ka nav sasniegts Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59.panta pirmajā daļā noteiktais reģistrācijas slieksnis - 35 000 latu.

Savukārt, ja fiziskās personas ar PVN apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā ir pārsniegusi 35 000 latu, šai fiziskai personai ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā un veiktie darījumi jāapliek ar PVN (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 59.panta 2.daļa).

Reģistrēti nodokļa maksātāji, kuras grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, PVN uzskaitei kārto žurnālu.

Žurnāla paraugs ir apstiprināts ar Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumiem Nr.17 „Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” (noteikumu 6.pielikums).

Ja reģistrētie nodokļa maksātāji, kuriem ar PVN apliekamo darījumu vērtība iepriekšējā taksācijas gadā nav pārsniegusi Ls 70 000, saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu kārto elektroniski, Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 „Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 6.pielikumā sniegto žurnālu var nekārtot, bet papildināt saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu ar ailēm, lai uzskaitītu aprēķinātās nodokļa summas, par kurām taksācijas periodā saņemta samaksa, un priekšnodoklī norādāmās nodokļa summas, par kurām taksācijas periodā veikta samaksa saskaņā ar nodokļa rēķiniem, kas saņemti no citiem reģistrētajiem nodokļa maksātājiem.

VID mājas lapas sadaļā Tiesību akti – Pievienotās vērtības nodoklis ir ievietoti Metodiskie materiāli par PVN piemērošanas un aprēķināšanas kārtību.

Deklarāciju un pārskatu iesniegšanas kārtība

Pārskati un deklarācijas iesniedzamas elektroniski, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS).

Apkopotā informācija par pārskatu un deklarāciju iesniegšanas termiņiem un pārskatu veidlapām ir atrodama VID mājas lapas sadaļā Noderīgi.

Fiziskās personas var saņemt bezmaksas konsultācijas nodokļu normatīvo aktu piemērošanas jautājumos elektroniski, rakstiski, mutiski klātienē un pa tālruni. Kā arī Regulāri VID KAC tiek rīkoti semināri saimnieciskās darbības veicējiem.

VID informatīvais tālrunis - 1898
VID konsultantu e-pasts  - 
Mutiskas konsultācijas nodokļu normatīvo aktu piemērošanas jautājumos var saņemt jebkurā VID KAC.