Возврат НДС налогоплательщикам третьих стран

 Опубликовано: 11.08.2016. 11.53


Подзаголовок меню

Порядок возврата НДС в Латвии налогоплательщику, зарегистрированному в третьей стране или на третьих территориях


Начиная с 1 января 2014 года порядок возврата НДС лицам, зарегистрированным за пределами территории Европейского Союза, определяется статьей 112 Закона о добавленной стоимости и правилами Кабинета министров № 1507 от 17 декабря 2013 года „Порядок, в котором возвращается налог на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или на третьих территорий”.


Лица, имеющие право запрашивать возврат НДС в Латвии


Соблюдая принцип паритета, зарегистрированный налогоплательщик третьей страны и третьей территории, который согласно действующим нормативным актам не ведет хозяйственной деятельности в Латвии, может запрашивать возврат НДС, начисленного при приобретении в Латвии товаров, полученных услуг и импорта товаров для обеспечения своих облагаемых налогом сделок за пределами территории Европейского Союза. В настоящее время возврат налога осуществляется для налогоплательщиков, зарегистрированных в Норвегии, Швейцарии, Исландии и Монако.


Уполномоченные лица


Зарегистрированный налогоплательщик третьей страны и третьей территории может подать заявление на возврат НДС лично или отправить его по почте, заявление от его имени может также подать уполномоченное лицо налогоплательщика, которое может быть как физическим лицом, так и юридическим, действующим согласно нотариально заверенной доверенности.

 

  • Возврат НДС осуществляется, если лицо в течение периода возврата отвечает следующим условиям
      • зарегистрировало хозяйственную деятельность за пределами территории Европейского Союза;
      • соответствует статусу зарегистрированного налогоплательщика за пределами Европейского Союза;
      • не было зарегистрировано в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов;
      • не совершало внутри страны облагаемых налогом сделок, для которых нужно было бы зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов;
      • не вело в Латвийской Республике хозяйственной деятельности, подлежащей регистрации согласно нормативным актам, за исключением услуг по транспортировке товаров и предоставления услуг, связанных с транспортировкой товаров, если за эти услуги не нужно платить налог в государственный бюджет согласно действующим в Латвийской Республике нормативным актам в области налога на добавленную стоимость, и поставкой товаров или услуг лицам, ответственным за уплату налога в государственный бюджет согласно действующим в Латвийской Республике нормативным актам в области налога на добавленную стоимость.
  • Условия, которые следует соблюдать при подаче заявления на возврат НДС
      • содержащаяся в заявлении информация, а также дополнительная информация должны быть на английском или латышском языках;
      • заявление необходимо подать до 30 сентября календарного года, следующего за периодом возврата, если период возврата составляет один календарный год, или в течение трех месяцев после окончания указанного в заявлении периода возврата, если период возврата составляет менее одного календарного года, но не менее трех последних месяцев календарного года;
      • заявление нужно подать в течение трех месяцев после окончания указанного в заявлении периода возврата, если период возврата меньше трех календарных месяцев и это последние месяцы календарного года;
      • если установленный срок превышен, заявление не рассматривается и налог не возвращается;
      • указанный в заявлении период возврата не может превышать одного календарного года и не может быть меньше трех календарных месяцев;
      • указанный в заявлении период возврата может быть меньше трех календарных месяцев, если это последние месяцы календарного года;
      • общая сумма налога, запрашиваемая в заявлении, должна быть указана в национальной валюте Латвийской Республики евро;
      • запрашиваемая в заявлении сумма налога не может быть меньше EUR 400, если период возврата меньше одного календарного года, но не меньше трех календарных месяцев;
      • запрашиваемая в заявлении сумма налога не может быть меньше EUR 50, если период возврата составляет один календарный год или последние месяцы календарного года;
      • в заявлении необходимо указать информацию о каждом счете, выписанном внутри страны, или о каждом документе, подтверждающем осуществленный внутри страны импорт товаров;
      • вместе с заявлением третьей страны или третьей территории на возврат налога следует представить оригинал налогового счета или документа, подтверждающего импорт товаров, а также документы, подтверждающие оплату (например, кассовый чек, платежное поручение);
      • к заявлению присоединяется справка (оригинал), выданная налоговой администрацией соответствующей страны и удостоверяющая, что в указанный в заявлении период лицо, которое внутри страны приобретало товары, получало услуги или осуществляло импорт товаров, было зарегистрированным налогоплательщиком вне пределов Европейского Союза (справка действительна в течение 12 месяцев со дня ее выдачи);
      • к заявлению прилагается оригинал доверенности, если заявление подает уполномоченное лицо налогоплательщика третьей страны или третьей территории;
      • уполномоченное лицо налогоплательщика третьей страны или третьей территории может быть физическим или юридическим лицом, действующим согласно нотариально заверенной доверенности.
  • Бланк заявления на возврат НДС
    • Бланк заявления на возврат НДС[1]

      Заявление на возврат НДС вместе с документами подается в Налоговое управление Службы государственных доходов в отдел оценки достоверности налоговых данных нерезидентов по адресу:  Talejas iela 1, Rīga, LV- 1978, Latvija.


      [1]Информация доступна на латышском и английском языке

  • НДС не возвращается
      • сумму налога, указанную в налоговом счете, не соответствующем требованиям закона о НДС;
      • за сделки, которые не состоялись;
      • за приобретение неиспользованного недвижимого имущества внутри страны и за полученные внутри страны услуги, связанные со строительством, реконструкцией, реновацией, реставрацией или ремонтом недвижимого имущества;
      • за товары и услуги, приобретенные внутри страны для личного пользования (например, аренда, обслуживание, ремонт легковой автомашины, приобретение топлива, смазочных материалов и запасных частей, предназначенных для легковой автомашины, расходы на отдых, питание (также в ресторане), улучшение здоровья и развлекательные мероприятия);
      • зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории, который работает согласно особому порядку применения налога к туроператорам и использует поставки товаров и услуг для обеспечения туристической услуги внутри страны;
      • если заявление зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории не отвечает хотя бы одному из условий, которые следует соблюдать при подаче заявления на возврат НДС зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории.
  • Налоговым счетом считается документ, в котором указаны следующие реквизиты и информация
      • дата выставления налогового счета;
      • порядковый номер одной или нескольких серий налогового счета, который уникально идентифицирует налоговый счет;
      • название юридического лица (имя, фамилия физического лица) и юридический адрес (декларированное место жительства физического лица) поставщика товаров или услуг;
      • регистрационный номер поставщика товаров или услуг в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов;
      • название юридического лица (имя, фамилия физического лица) и юридический адрес (декларированное место жительства физического лица) получателя товаров или услуг;
      • регистрационный номер получателя товаров или услуг в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов или в регистре налогоплательщиков другой страны-участника ЕС, если налогоплательщику присвоен регистрационный номер регистра плательщиков НДС Службы государственных доходов или регистра налогоплательщиков другой страны-участника ЕС;
      • дата поставки товаров или предоставления услуги, если она отличается от даты выставления налогового счета, или дата авансового получения вознаграждения, если эта дата известна и отличается от даты выставления налогового счета;
      • наименование товара или услуги, количество и единица измерения;
      • цена товара или услуги (стоимость одной единицы без налога);
      • примененные скидки, если они не вычтены из стоимости одной единицы;
      • примененная налоговая ставка;
      • рассчитанная сумма налога;
      • общая сумма сделки без налога (сумма, к которой применяется налог или освобождение от налога);
      • если налоговый счет согласно статье 130 Закона о налоге на добавленную стоимость выставляет сам получатель товаров или услуг – указание „собственный счет”;
      • если к поставке товаров или предоставлению услуг применяется нулевая процентная ставка налога или освобождение от налога – ссылка на статью этого закона, согласно которой применимы нулевая процентная ставка налога или освобождение от налога, или ссылка на соответствующую статью директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость, или иная ссылка, в которой указано юридическое обоснование применения нулевой процентной ставки налога или освобождения от налога;
      • если за уплату налога несет ответственность получатель товаров или услуг – указание „реверсивная уплата налога”;
      • если поставлено новое транспортное средство – указание на это, и информация, подтверждающая, что поставленный товар является новым транспортным средством согласно пункту 9 статьи 1 Закона о налоге на добавленную стоимость;
      • если применяется особый порядок уплаты налога и отчисления предналога, установленный статьей 137 Закона о налоге на добавленную стоимость – указание „учет денежных средств”;
      • если применяется особый режим применения налога, установленный статьей 136 Закона о налоге на добавленную стоимость – указание «режим части прибыли для туристических агентств»;
      • если применяется особый режим применения налога, установленный статьей 138 Закона о налоге на добавленную стоимость – соответственно указание «режим части прибыли для бывших в употреблении товаров», «режим части прибыли для произведений искусства» или «режим части прибыли для коллекционных предметов и антиквариата»;
      • если для поставки товаров или предоставления услуг могут применяться особые условия, предусмотренные статьями 135, 139, 140.1, 144 и 145 этого закона – ссылка на статью закона, согласно которой применяется налог, либо ссылка на соответствующую статью директивы Совета директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость;
      • если ответственность за уплату налога несет уполномоченное лицо – регистрационный номер уполномоченного лица в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства);
      • если ответственность за уплату налога несет уполномоченное лицо – регистрационный номер уполномоченного лица в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства).


      В Латвии возврат НДС налогоплательщикам зарубежных стран осуществляет Налоговое управление Службы государственных доходов Отдел оценки достоверности налоговых данных нерезидентов (Talejas iela 1, Rīga, LV-1978, Latvija).

  • Контактные лица
    • Ilona Bogomola
      + 371 67121984 (на латышском, русском, английском языках), ilona.bogomola [at] vid.gov.lvIveta">ilona.bogomola [at] vid.gov.lv

      Iveta Daukste
      + 371 67121985 (на латышском, русском языках), iveta.daukste [at] vid.gov.lv

      Kristīne Košinska
      + 371 67121990 (на латышском, русском, английском языках), kristine.kosinska [at] vid.gov.lv

      Kerija Stalmane
      + 371 67121994 (на латышском, русском языках), kerija.stalmane [at] vid.gov.lv

  • Информирование подателя заявления на возврат НДС
    • O необходимой дополнительной информации

      Если информация, указанная в заявлении на возврат налога зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории, недостаточна для того, чтобы принять решение о полном или частичном возврате суммы налога или об отказе в возврате налога, Служба государственных доходов в течение четырех месяцев после получения заявления на возврат налога от зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории может затребовать от подателя заявления, зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории, дополнительную информацию, которая должна быть представлена в течение месяца после дня запроса дополнительной информации, при направлении этого запроса подателю заявления или его уполномоченному лицу на адрес, указанный в заявлении.


      O решении

      Служба государственных доходов принимает решение о полном или частичном возврате суммы налога, указанной в заявлении о возврате налога зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории, или об отказе в возврате налога в течение четырех месяцев после получения заявления о возврате налога зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории.

      О принятом решении по заявлению на возврат налога Служба государственных доходов сообщает подателю заявления, направляя на указанный в заявлении адрес:

      • решение;
      • копию заявления;
      • налоговый счет и оригиналы документов, удостоверяющих импорт товаров;
      • документы, подтверждающие уплату налога.

      Если принято решение об отклонении возврата налога на основании того, что не соблюдены условия подачи заявления, зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо имеет право на повторную подачу заявления в течение одного месяца после получения решения.


      O повторном заявлении

      Если Служба государственных доходов приняла решение об отказе в возврате налога на основании того, что в заявлении информация не указана на латышском или английском языках, что заявление не подписано лицом, имеющим право подписи, в заявлении не указана информация о каждом выставленном внутри страны налоговом счете или о каждом документе, подтверждающем осуществленный внутри страны импорт товаров, либо к заявлению не приложены все необходимые документы, то зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо имеют право в течение одного месяца повторно подать заявление.

      При подаче повторного заявления в Службу государственных доходов зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо в разделе V заявления должны указать:

      • дату и номер решения Службы государственных доходов;
      • дату получения решения;
      • подаваемые повторно документы.

      O возврате налога

      Утвержденная к возврату сумма налога возвращается на банковский счет, указанный зарегистрированным налогоплательщиком третьей страны или третьей территории в заявлении. Расходы, связанные с банковским перечислением, высчитываются из суммы налога, подлежащей возврату.

  • Обжалование решения
    • Податель заявления может обжаловать решение, принятое Службой государственных доходов, в течение одного месяца со дня получения решения перед генеральным директором Службы государственных доходов путем подачи жалобы в Налоговое управление Службы государственных доходов в отдел оценки достоверности налоговых данных нерезидентов по адресу: Talejas iela 1, Rīga, LV-1978, Latvija.