Atjaunināts: 14.01.2026.
Kriptoaktīvu pirkšana – pārdošana ir darījums, kas nav apliekams ar PVN. Gūtais ienākums no kriptoaktīvu pārdošanas reģistrētiem PVN maksātājiem deklarējams PVN deklarācijas 49. rindā (norādama pakalpojuma vērtība, kas aprēķināma kā starpība starp pirkšanas un pārdošanas cenu).
Pievienotās vērtības nodokļa likuma izpratnē kriptoaktīvu pirkšanas – pārdošanas darījumi nav apliekami ar PVN. Ja saimnieciskās darbības veicējs veic tikai kriptoaktīvu pirkšanas – pārdošanas darījumus, tam ir tiesības nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja nepastāv citi Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktie apstākļi, kuriem īstenojoties saimnieciskās darbības veicējam ir jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā. Ņemot vērā, ka kriptoaktīvu darījumi tiek īstenoti tīmeklī, izmantojot elektroniskus risinājumus, aicinām papildus izvērtēt, vai saimnieciskās darbības ietvaros netiek saņemti pakalpojumi no ārvalstu komersantiem, piemēram, veikti maksājumi (vai ieturēta komisija) par elektroniskās platformas izmantošanu.
Ja saimnieciskās darbības veicējs veic gan kriptoaktīvu pirkšanas – pārdošanas darījumus, gan citus darījumus, piemēram, preču pārdošanu, pakalpojumu sniegšanu, kuri ir apliekami ar PVN, tad, aprēķinot PVN reģistrācijas slieksni (50 000 euro), tajā ir jāiekļauj arī kriptoaktīvu pirkšanas – pārdošanas darījumu vērtība.
Fizisko personu gūtais ienākums no kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) pārdošanas ir ienākums no kapitāla pieauguma, kam no 2025. gada piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 25,5 % apmērā (iepriekš – 20 %). Kapitāla pieaugumu nosaka, no kapitāla aktīva atsavināšanas cenas atņemot iegādes vērtību un ar kriptoaktīva iegādi saistītos izdevumus. Ja nav iespējams noteikt kriptoaktīva sākotnējo iegādes vērtību, par tā iegādes vērtību uzskata 0.
Gūtais ienākums no kriptoaktīvu pārdošanas deklarējams, iesniedzot deklarāciju DK “Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma”, ienākuma veidā norādot “K – ienākums no darījuma ar kriptoaktīviem”. Darījumu apliecinošie dokumenti (pirkšanas/pārdošanas čeki) deklarācijai DK nav jāpievieno, bet jāglabā vismaz piecus gadus, lai pēc VID pieprasījuma tos varētu uzrādīt.
Par ienākuma gūšanas dienu no kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) pārdošanas uzskata dienu, kad persona saņem naudu (maina pret oficiālu valūtu).
Ja kriptoaktīvi tiek mainīti pret citiem kriptoaktīviem, nesaņemot citu atlīdzību naudā vai naturālā izteiksmē, par ienākuma gūšanas dienu uzskata dienu, kad maiņas rezultātā iegūtie kriptoaktīvi tiek atsavināti, saņemot naudu, preces vai pakalpojumus.
Ja ienākumi no kriptoaktīvu pārdošanas ceturksnī pārsniedz 1000 eiro, deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma par ceturksnī gūto ienākumu iesniedz VID vienreiz ceturksnī līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam un aprēķināto nodokli samaksā līdz attiecīgās deklarācijas sniegšanas 23. datumam. Ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro, deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma par taksācijas gadā gūto ienākumu iesniedz VID līdz nākamā gada 15. janvārim un aprēķināto nodokli samaksā līdz 23. janvārim.
Pārdodot daļu no kriptoaktīva (virtuālās valūtas), kapitāla pieaugumu nosaka proporcionāli pārdotajai kriptoaktīva daļai, t. i., no pārdotās Bitcoin daļas vērtības 1000 eiro atņem iegādes vērtību proporcionāli pārdotajai daļai (piemēram, ja iegādes vērtība bija 3700 eiro, bet par 1000 eiro pārdeva 1/10 daļu, iegādes vērtība ir 370 eiro un ienākums ir 630 eiro). Savukārt, ja kriptoaktīva pārdošanas rezultātā kriptoaktīva iegādes vērtība ir vienāda ar tā pārdošanas cenu vai to pārsniedz (ir zaudējumi), fiziskajai personai neveidojas ienākums no kriptoaktīva atsavināšanas. Tādējādi nodoklis nav jāmaksā un minētais darījums nav jādeklarē.
Fiziskās personas ienākums no kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) pārdošanas ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli kā ienākums no kapitāla pieauguma.
Vairāk informācijas – materiālā
(sadaļa “Nodokļi” – “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis” – “IIN Informatīvie un metodiskie materiāli” – “Nodokļa piemērošanas kārtība”).
Fiziskās personas gūtajam ienākumam no kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) atsavināšanas no 2025. gada piemēro 25,5 % iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi (iepriekš – 20 %).
Kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) pirkšana – pārdošana ir darījums, kurš nav apliekams ar PVN un kura vērtību aprēķina kā starpību starp pirkšanas un pārdošanas cenu
Pievienots: 05.02.2026