Atjaunināts: 18.06.2025.
Informācijas apmaiņa ar starptautisku uzņēmumu grupu pārskatiem
Latvija ir Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Pārskatāmības un informācijas apmaiņas Globālā foruma dalībniece kopš 2012.gada un ESAO dalībvalsts - kopš 2016.gada 1.jūlija.
2014.gadā Latvija ir pievienojusies ESAO Daudzpusējai Konvencijai par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā, kas veicina starptautisko sadarbību un nodrošina informācijas apmaiņas veikšanu atbilstoši ESAO starptautiskajam informācijas apmaiņas standartiem.
2016.gadā ESAO izstrādāja un apstiprināja Pārskata par katru valsti ziņošanas prasības, kuru mērķis ir automātiska informācijas apmaiņa starp valstu nodokļu administrācijām par starptautisku uzņēmumu grupu (SUG) pārskatiem, kuros tiktu iekļauta informācija par sastāvā esošajiem uzņēmumiem un to finanšu rādītāju sadalījumu pa jurisdikcijām.
Pirmā informācijas apmaiņa ar SUG pārskatiem tika uzsākta 2018.gadā par 2016.taksācijas gadu.
Likumdošana
Likums "Par Konvenciju par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā";
Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta devītā daļa;
SUG pārskata ziņošanas prasības
Latvijas Republikā pienākums sagatavot un iesniegt pārskatu ir Latvijas nodokļu rezidentam, ja tas ir grupas mātes uzņēmums un grupas konsolidētais apgrozījums taksācijas gadā ir vienāds vai lielāks par 750 miljoniem eiro. Ja grupas mātes uzņēmuma nodokļu rezidence ir valsts, ar kuru Latvijai nav tiesiska pamata informācijas apmaiņai vai ja grupas mātes uzņēmums nominē to kā pārskata sniedzošo vienību, tas iesniedz pārskatu Latvijā.
SUG pārskats ir jāiesniedz 12 mēnešu laikā no attiecīgā taksācijas gada beigām, izmantojot veidlapu Elektroniskās deklarēšanas sistēmā “Starptautiskas uzņēmumu grupas pārskats par katru valsti”.
Aizpildot SUG pārskatu, tā I daļas 2. ailē “Ieņēmumi – saistītās puses” norādāmi ieņēmumi, kas gūti no II daļā norādītājām starptautiskās uzņēmumu grupas sastāvā esošām vienībām.
Ja pārskata sagatavošanai izmanto atsevišķu subjektu gada pārskatus, visas summas izsaka euro atbilstoši vidējam maiņas kursam attiecīgajā gadā, ko norāda arī pārskata III daļā.
Latvijas nodokļu rezidentam, kura SUG mātes vai aizstājējmātes uzņēmumam ir pienākums sniegt pārskatu savā jurisdikcijā, ir pienākums sniegt Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par pārskata sniedzošo vienību – nosaukumu, identifikācijas numuru, rezidenci nodokļu vajadzībām un taksācijas gadu, par kuru tiks sniegts pārskats. Paziņojums ir sniedzams, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmā pieejamo veidlapu “Paziņojums par Starptautiskās uzņēmumu grupas pārskata iesniedzēju” līdz tekošā taksācijas gada pēdējai dienai.
Ja Galīgā mātes uzņēmuma jurisdikcija ir ieviesusi ziņošanas slieksni gandrīz vai vienādu ar EUR 750 milj. eiro, kas ir ekvivalents iekšzemes valūtā, ar noteikto valūtas kursu kāds tas bija uz 2015. gada janvāri, un grupas konsolidētā apgrozījuma summa nepārsniedz šo minēto slieksni noteiktajā valūtā, VID uzskata, ka tādā gadījumā starptautiskā uzņēmumu grupa nav pakļauta vietējai ziņošanai Latvijā.
Pārskatā iekļauto informāciju Valsts ieņēmumu dienests izmanto, lai izvērtētu augsta līmeņa transfertcenu riskus un citus riskus, kas saistīti ar Latvijas Republikā maksājamo nodokļu bāzes samazināšanu un peļņas novirzīšanu, tostarp, lai izvērtētu risku, ka starptautiskas uzņēmumu grupas dalībnieki neievēro piemērojamo transfertcenu tiesisko regulējumu, un, ja nepieciešams, lai veiktu atbilstošu ekonomisko un statistisko analīzi, kā arī nodokļu kontroles pasākumos saistībā ar pārbaudēm par starptautiskas uzņēmumu grupas transfertcenu noteikšanu vai citiem nodokļu jautājumiem.
| Līgums | Pieņemts | Stājas spēkā |
|---|---|---|
| 16.01.2025. | 28.04.2025. | |
| 12.04.2021. | 12.04.2021. | |
| 27.05.2019. |
Līguma 8.sadaļas 1.apakšpunktā noteiktajā kārtībā |
|
| 20.12.2018. | Līguma 7.sadaļas 1. apakšpunktā noteiktajā kartībā | |
| Nolīgums starp Eiropas Savienību un Norvēģijas Karalisti “Par administratīvo sadarbību, krāpšanas apkarošanu un prasījumu piedziņu pievienotās vērtības nodokļa jomā” | 06.02.2018. | 01.09.2018. |
| 19.10.2016. | Līguma 8.sadaļas 2.punktā noteiktajā kartībā | |
| 21.06.2017. | 21.06.2017. | |
| 29.10.2014. | Līguma 7.sadaļas 2.1. apakšpunktā noteiktajā kartībā | |
|
16.10.1998. |
01.01.1999. |
|
| 16.03.2006. | 31.03.2006. | |
|
16.10.1998. |
27.10.1998. |
|
|
29.02.1996. |
16.05.1996. |
|
|
28.11.2013. |
01.03.2014. |
|
|
28.02.2013. |
04.10.2013. |
|
|
16.11.2000. |
01.01.2005. |
|
|
22.06.1995. |
17.11.1995. |
|
|
20.06.2002. |
01.01.2003. |
|
|
12.09.2002. |
15.10.2003. |
|
|
03.06.1999. |
01.01.2000. |
|
|
15.01.1998. |
01.01.1999. |
|
|
19.09.1996. |
01.01.1997. |
|
|
14.09.1995. |
01.01.1996. |
|
|
01.02.1996. |
01.01.1997. |
|
|
16.10.2003. |
01.01.2004. |
|
|
31.08.1995. |
01.01.1996. |
|
|
26.10.2001. |
01.01.2002. |
|
|
19.09.1996. |
01.01.1997. |
|
Līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu |
Pieņemts |
Stājas spēkā |
|---|---|---|
| Albānija | 21.02.2008 | 10.12.2008 |
| Amerikas Savienotās Valstis | 15.01.1998 | 30.12.1999 |
| Apvienotie Arābu Emirāti | 11.03.2012 | 11.06.2012 |
| Armēnija | 15.03.2000 | 26.02.2001 |
| Austrija | 14.12.2005 | 16.05.2007 |
| Azerbaidžāna | 03.10.2005 | 19.04.2006 |
| Baltkrievija | 07.09.1995 | 31.10.1996 |
| Beļģija | 21.04.1999 | 07.05.2003 |
| Bulgārija | 04.12.2003 | 18.08.2004 |
| Čehija | 25.10.1994 | 01.01.1996 |
| Dānija | 10.12.1993 | 01.01.1994 |
| Dienvidkoreja | 15.06.2008 | 26.12.2009 |
| Francija | 14.04.1997 | 01.05.2001 |
| Grieķija | 27.03.2002 | 07.03.2005 |
| Gruzija | 13.10.2004 | 04.04.2005 |
| Gruzija - protokols, ar ko groza Latvijas - Gruzijas 13.10.04. nodokļu konvenciju | 29.05.2012 | 27.11.2012 |
| Honkonga | 13.04.2016 | 24.11.2017 |
| Horvātija | 19.05.2000 | 27.02.2001 |
| Igaunija | 11.02.2002 | 21.11.2002 |
| Indija | 18.09.2013 | 28.12.2013 |
| Islande | 19.10.1994 | 01.01.1996 |
| Itālija | 21.05.1997 | 16.06.2008 |
| Izraēla | 20.02.2006 | 13.07.2006 |
| Īrija | 13.11.1997 | 18.12.1998 |
| Japāna | 18.01.2017 | 05.07.2017 |
| Kanāda | 26.04.1995 | 01.01.1996 |
| Katara | 26.09.2014 | 01.06.2015 |
| Kazahstāna | 06.09.2000 | 02.12.2002 |
| Kipra | 24.05.2016 | 27.10.2016 |
| Kirgīzija | 07.12.2006 | 04.03.2008 |
| Kosova | 14.10.2021 | 09.11.2021 |
| Krievija apturēta nodokļu konvencijas darbība (16.05.2022.) | 20.12.2010 | 06.11.2012 |
| Kuveita | 09.11.2009 | 25.04.2013 |
| Ķīnas Tautas Republika | 07.06.1996 | 27.01.1997 |
| Ķīnas Tautas Republika - protokols, ar ko groza Latvijas - Ķīnas 07.06.96. nodokļu konvenciju | 24.08.2011 | 19.05.2012 |
| Lielbritānija | 08.05.1996 | 30.12.1996 |
| Lietuva | 17.12.1993 | 30.12.1994 |
| Luksemburga | 14.06.2004 | 14.04.2006 |
| Maķedonija | 08.12.2006 | 25.04.2007 |
| Malta | 22.05.2000 | 24.10.2000 |
| Maroka | 24.07.2008 | 25.09.2012 |
| Meksika | 20.04.2012 | 02.03.2013 |
| Melnkalne | 22.11.2005 | 19.05.2006 |
| Moldova | 25.02.1998 | 01.01.1999 |
| Nīderlande | 14.03.1994 | 29.05.1995 |
| Norvēģija | 19.07.1993 | 01.01.1994 |
| Polija | 17.11.1993 | 30.11.1994 |
| Portugāle | 19.06.2001 | 07.03.2003 |
| Rumānija | 25.03.2002 | 28.11.2002 |
| Saūda Arābijas Karaliste | 20.02.2020. | 19.03.2020. |
| Serbija | 22.11.2005 | 19.05.2006 |
| Singapūra | 06.10.1999 | 18.02.2000 |
| Singapūra - Otrais protokols, ar ko groza Latvijas - Singapūras 06.10.99. parakstīto nodokļu konvenciju | 20.04.2017 | 03.08.2018. |
| Slovākija | 11.03.1999 | 12.06.2000 |
| Slovēnija | 17.04.2002 | 18.11.2002 |
| Somija | 23.03.1993 | 01.01.1994 |
| Spānija | 04.09.2003 | 14.12.2004 |
| Šveice | 31.01.2002 | 18.12.2002 |
| Šveice - protokols, ar ko groza Latvijas - Šveices 31.01.02. nodokļu konvenciju | 02.11.2016 | 03.09.2018. |
| Tadžikistāna | 09.02.2009 | 29.10.2009 |
| Turcija | 03.06.1999 | 23.12.2003 |
| Turkmenistāna | 11.09.2012 | 04.12.2012 |
| Ukraina | 21.11.1995 | 01.01.1997 |
| Ungārija | 14.05.2004 | 22.12.2004 |
| Uzbekistāna | 03.07.1998 | 23.10.1998 |
| Vācija | 21.02.1997 | 26.09.1998 |
| Vācija - protokols, ar ko groza Latvijas – Vācijas 21.02.97. parakstīto nodokļu konvenciju | 29.09.2022 | 23.06.2024 |
| Vjetnama | 19.10.2017 | 06.08.2018 |
| Zviedrija | 05.04.1993 | 01.01.1994 |
| VID noslēgtie savstarpējās administratīvās palīdzības līgumi saskaņā ar divpusējajām nodokļu konvencijām par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu | |
|---|---|
FATCA informācijas apmaiņa
2014.gada 27.jūnijā starp Latvijas Republikas valdību un Amerikas Savienoto valstu valdību tika noslēgts līgums par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu (turpmāk – FATCA līgums).
Latvijas finanšu iestādēm, kuras atbilst FATCA līgumā norādītajai finanšu iestādes definīcijai, līdz katra gada 31.jūlijam, kas seko pārskata periodam, ir jāsniedz Valsts ieņēmumu dienestam (turpmāk – VID) datus par Amerikas Savienoto valstu (turpmāk – ASV) rezidentu finanšu kontiem FATCA XML ziņojumu veidā (Ministru kabineta 2015.gada 24.marta noteikumu Nr.134 “Kārtība, kādā Valsts ieņēmumu dienestam sniedz informāciju likumā "Par Latvijas Republikas valdības un Amerikas Savienoto Valstu valdības līgumu par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu" noteikto prasību izpildes nodrošināšanai” 5.punkts).
VID piecu darbdienu laikā pēc Latvijas finanšu iestādes pieprasījuma nodrošina WEB servisa lietotāja tiesību piešķiršanu Latvijas finanšu iestādei (MK noteikumu Nr.134 4.punkts).
Likumdošana
Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta ceturtā daļa.
Kredītiestāžu likuma 63.panta pirmā daļa 112. punkts.
FATCA ziņojumu tehniskās prasības
FATCA ziņojuma datnes nosaukums jāveido saskaņā ar sekojošu struktūru: Datums, Universālā koordinētais laiks (turpmāk - UKL) zīmogs un sūtītāja GIIN (ASV piešķirtais Globālais starpnieka identifikācijas numurs ( FATCAEntitySenderId)) jeb UTC_FATCAEntitySenderId.zip.
Kurā:
Laika zīmoga formāts ir GGGGMMDDTssmmssmsmsmsZ,
GGGG - gads,
MM - mēnesis,
DD - diena,
T - burts, kas atdala laiku no datuma,
ss - stundas (24 stundu formātā),
mm - minūtes,
ss - sekundes,
msmsms - milisekundes,
Z - UKL apzīmējums.
Piemēram, 20191016T063116402Z_ZJXIXC.99999.SL.428.zip.
FATCA ziņojumu formātam ir jāatbilst ASV Iekšējo ieņēmumu dienesta (turpmāk – ASV IID) mājas lapā publicētai FATCA XML shēmai.
FATCA ziņojumu formāts ir saistošs gan ziņojumiem, kas satur informāciju par kontiem, par kuriem jāsniedz ziņojums, gan nulles ziņojumiem. Pārskata periodā finanšu iestāde sagatavo FATCA ziņojumu vienas XML datnes formātā. Ziņojums jebkurā citā formātā netiks pieņemts un tiks noraidīts.
Lai pārliecinātos, ka Jūsu sagatavotais FATCA XML ziņojums atbilst FATCA XML ziņojuma tehniskajām prasībām, iesakām izmantot šādu ASV Iekšējā Ieņēmumu dienesta publiski pieejamo informāciju:
Vēršam uzmanību, ka sākot ar 2017.gada 1.janvāri VID ir iesniedzami FATCA XML ziņojumi, kuri sagatavoti atbilstoši FATCA XML shēmas 2.0 versijai.
(!) Finanšu iestādei ir jāpārliecinās, ka FATCA XML ziņojums satur tikai vienu GIIN (ASV piešķirtais Globālais starpnieka identifikācijas numurs) numuru. FATCA XML ziņojumi, kas satur divus un vairāk GIIN numurus netiks pieņemti un tiks noraidīti.
Ziņojuma ieraksta identifikatoram DocRefID jābūt aizpildītam formātā “ReportingGIIN>.<UniqueValue”, kur < ReportingGIIN > ir ASV IID piešķirtais identifikācijas numurs un <UniqueValue> ir unikāla burtu un ciparu kombinācija, kura nedrīkst būt īsāka par 21 un garāka par 200 simboliem.
Ziņojuma ieraksta identifikators DocRefID drīkst saturēt latīņu alfabēta burtus un tā pirmā daļa (ReportingGIIN) drīkst saturēt simbolu “.”, bet otrā daļa (UniqueValue) simbolu “-“. Ja ziņojuma ieraksta identifikators DocRefID saturēs neatļautas rakstu zīmes un simbolus, ziņojums tiks noraidīts.
FATCA XML ziņojumu kļūdas
Gadījumā, ja ir konstatēts, ka FATCA XML ziņojumā norādītā informācija ir kļūdaina, nepilnīga vai citādi neatbilst FATCA līgumam, ASV IID informē par to VID. VID ne vēlāk kā 20 darbdienu laikā pēc informācijas saņemšanas nosūta Latvijas finanšu iestādei ASV IID paziņojumu par nepieciešamajiem labojumiem, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (turpmāk – EDS) (MK noteikumu Nr.134 13.punkts).
Nelielas un administratīvas kļūdas atbilstoši FATCA līgumam
ASV IID informē VID, ja Latvijas finanšu iestādes FATCA XML ziņojumā ir konstatētas nelielas un administratīvas kļūdas.
Nelielu un administratīvu kļūdu piemēri:
- datu lauki ir tukši vai aizpildīti daļēji;
- izmantots neatbilstošs formāts;
- informācija ir bojāta.
Latvijas finanšu iestāde, saņemot informāciju no VID par kļūdām, atkārtoti 40 darbadienu laikā iesniedz pieprasīto vai laboto informāciju elektroniskā veidā, izmantojot WEB servisu, ja ASV IID paziņo par neatbilstībām FATCA XML shēmas prasībās, vai EDS, ja pieprasītā informācija iesniedzama rakstveidā (MK noteikumu Nr.134 14.punkts).
Saskaņā ar FATCA līgumu, pieprasītās vai labotās informācijas nesniegšanas gadījumā, kā arī turpinot kļūdainas un nepilnīgas informācijas iesniegšanu, ASV IID nelielas un administratīvas kļūdas var uzskatīt par ievērojamu neatbilstību (detalizēti skatīt zemāk sadaļā “Ievērojama neatbilstība atbilstoši FATCA līgumam”).
Detalizēts apraksts par kļūdas paziņojumos ietverto informāciju ir pieejams ASV IID mājas lapā publicētajā informācijā:
- International Compliance Management Model (ICMM) Notifications User Guide;
- FAQ - Biežāk uzdotie jautājumi saistībā ar ICMM.
Unikāls identifikators MessageRefId un katrā DocRefId laukā
ASV IID informē, ka sūtot sākotnējo ziņojumu (DocTypeIndic FATCA1) Latvijas finanšu iestādēm ir jāņem vērā tas, ka gan MessageRefId laukā, gan arī katrā DocRefId laukā ir jāiekļauj unikālu, derīgu burtciparu rakstzīmju virkni, kas nav tikusi izmantota nevienā no iepriekš sūtītajiem ziņojumiem, tajā skaitā, nevienā no iepriekšējos gados sūtītajos ziņojumos. Pretējā gadījumā, Latvijas finanšu iestādes saņems kļūdu atbildes ziņojumā uz nosūtīto FATCA XML ziņojumu.
(!) Kļūdas paziņojuma teksts norāda tikai uz atkārtojošos MessageRefId identifikatoru, bet VID vērš uzmanību, ka šis kļūdas paziņojums var nozīmēt arī atkārtojošos DocRefId laukus.
Korekciju ziņojumu iesniegšanas secība un kļūdas ziņojuma ierakstu līmenī
VID norāda, ka ir situācijas, kad uz Latvijas finanšu iestādes nosūtīto ziņojumu no ASV IID tiek saņemta atbilde, ka ziņojums ir derīgs, bet ir nepieciešami labojumi ziņojuma individuālo ierakstu līmenī.
Šādos gadījumos Latvijas finanšu iestādei ir nepieciešams veikt labojumus ziņojumos. Zemāk norādīta ziņojumu labošanas un iesniegšanas secība:
Ja labojumi iepriekš nosūtītajā ziņojumā nepieciešami laukos - TIN, vārds/uzvārds un adrese, tad šajā gadījumā ir, pirmkārt, jāiesniedz FATCA3 ziņojums, kas atsauc/dzēš iepriekš nosūtītā ziņojuma konkrētos kļūdainos ierakstus, savukārt, pēc FATCA3 ziņojuma iesniegšanas, ir jāiesniedz jauns FATCA1 ziņojums, ietverot korektu informāciju.
Ja ir konstatētas izmaiņas kādā no laukiem - konta numurs, konta bilance, dividendes utml., ir jāiesniedz izmaiņu ziņojums FATCA4.
Citos gadījumos, kad tiek saņemts paziņojums par kļūdām individuālo ierakstu līmenī, ir jāiesniedz korekciju ziņojumu FATCA2.
Papildus informācija ir pieejama ASV IID mājas lapā publicētajā informācijā un FATCA XML shēmas 24.lpp.
Izmaiņas saistībā ar TIN numuriem
(!) Ievērojot FATCA līguma nosacījumus, Latvijas finanšu iestādēm iesniedzot FATCA datus par 2017.gadu un turpmākiem gadiem, tiek noteikta obligāta prasība sniegt informāciju par katras norādītās ASV personas nodokļu maksātāja numuru (TIN).
Ja personai nav ASV TIN, un nav arī bijusi obligāta prasība to iegūt, tad šādos gadījumos, Latvijas finanšu iestādēm sastādot ziņojumu, ir iespējams izmantot ārvalstu nodokļu maksātāju numurus, t.sk. Latvijas. Par to kā sastādīt ziņojumu izmantojot ārvalsts nodokļu maksātāju numurus, detalizētāku aprakstu skatīt ASV IID mājas lapā publicētajā informācijā:
(!) Latvijas finanšu iestādēm ir jāņem vērā, ka, ja konkrētai personai ir, ir bijis vai ir obligāta prasība iegūt ASV TIN, tad Latvijas finanšu iestādei šī informācija ir jāiegūst un Latvijas finanšu iestāde ir atbildīga par derīga TIN iegūšanu. Līdz ar to, šādos gadījumos nav pieļaujams izmantot citu valstu nodokļu maksātāja numurus.
ASV IID informē ka, ja Finanšu iestādei neizdosies iegūt ASV TIN iepriekšpastāvējušiem kontiem FATCA ziņojumos par 2022., 2023. un 2024. taksācijas gadiem, tad ASV IID to neatzīs par ievērojamu neatbilstību atbilstoši FATCA līgumam, ja tiks ievērotas šādas prasības:
- FATCA ziņojumā tiks norādīts dzimšanas datums par katru konta turētāju, kas ir fiziska un kontrolējoša persona, kuras ASV TIN nav iegūts un norādīts;
- Sākot ar 2023. gadu, un turpmāk ikgadu tiks pieprasīts no katra konta turētāja trūkstošais(-ie) ASV TIN atbilstoši šādiem nosacījumiem:
- Pēc Finanšu iestādes pamatota lēmuma izmantots efektīvākais saziņas kanāls, lai komunicētu ar konta turētāju;
- Saziņā norādīts:
- ASV Valsts departamenta FATCA biežāk uzdoto jautājumu tīmekļa vietne: Joint Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) FAQ (state.gov) vai tās kopija, kas satur minētās tīmekļa vietnes biežāk uzdotos jautājumus; vai
- ASV IID norādītās atvieglojuma procedūras noteiktiem bijušajiem ASV pilsoņiem tīmekļa vietne: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/relief-procedures-for-certain-former-citizens vai tās kopijas;
- Sākot ar 2023. gadu, un turpmāk ikgadu tiks veikta elektronisko datu meklēšanu attiecībā uz visiem trūkstošajiem nepieciešamajiem ASV TIN attiecīgajā datu uzglabāšanas sistēmā, kas ir katras Finanšu iestāde pārvaldībā;
- Norādīts precīzs TIN kods katram kontam, kuram trūkst ASV TIN. Sniedzot FATCA ziņojumu par 2023. un 2024. taksācijas gadu, šis nosacījums var tikt izpildīts, izmantojot TIN kodus, ko ASV IID izdevis 2023.gada janvārī, kas pieejami šeit: Frequently Asked Questions FAQs FATCA Compliance Legal | Internal Revenue Service (irs.gov).
Savukārt, ja Finanšu iestādei neizdosies iegūt ASV TIN iepriekšpastāvējušiem kontiem FATCA ziņojumos par 2025., 2026. un 2027. taksācijas gadiem, tad ASV IID to neatzīs par ievērojamu neatbilstību atbilstoši FATCA līgumam, ja papildus iepriekš minētajām prasībām vēl tiks ievērotas šādas prasības: - Katram kontam, kuram trūkst ASV TIN, tiks norādīts ārvalstu nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (vai funkcionāls ekvivalents), ko nodokļu maksātājam piešķīrusi tā dzīvesvietas valsts, ja tāds ir pieejams datu uzglabāšanas sistēmā, kas ir katras Finanšu iestāde pārvaldībā;
- Tiks norādīta konta turētāja dzīvesvietas pilsētu un valsts, izmantojot "AddressFix" formātu.
(!) Iepriekš minētās prasības attiecas par TIN kodu iegūšanu iepriekšpastāvējušiem kontiem. Finanšu iestādei ir nepieciešams dokumentēt veiktos pasākumus un ieviestās procedūras šo prasību izpildei, tāpat kā dokumentēt to, ka šīs prasības ir ievērotas līdz 2031.gada beigām.
ASV IID paziņojums par Ārvalstu finanšu iestādes pagaidu atvieglojumu ASV nodokļu maksātāja identifikācijas numuram FATCA ziņojumiem par 2022., 2023., 2024.taksācijas gadiem pieejams šeit:
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-23-11.pdf
ASV IID paziņojums par Ārvalstu finanšu iestādes pagaidu atvieglojuma pagarinājumu ASV nodokļu maksātāja identifikācijas numuram FATCA ziņojumiem par 2025., 2026., 2027.taksācijas gadiem pieejams šeit:
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-24-78.pdf
Vēršam uzmanību, ka izmantojot ASV IID izdotos TIN kodus, kas minēti 4.punktā, atbildes ziņojumā tiks ģenerēts kļūdas paziņojums, informējot, ka ieraksts nav derīgs. Tādā gadījumā, ja attiecīgais ASV IID izdotais TIN kods ir izmantots FATCA ziņošanas prasību izpildei atbilstoši tā būtībai, tad FATCA korekcijas ziņojums atbildē uz šo kļūdas paziņojumu nav jāsniedz. Citos gadījumus aicinām izvērtēt apstākļus un rīkoties atbilstoši noteiktajām FATCA ziņošanas prasībām.
Ievērojama neatbilstība atbilstoši FATCA līgumam
ASV IID informē VID, ja ir konstatēts, ka, saistībā ar Latvijas finanšu iestādi, kurai būtu jāsniedz ziņojumi, pastāv ievērojama neatbilstība FATCA līgumam.
Ievērojamas neatbilstības piemēri:
- nekorektas informācijas par finanšu kontiem sniegšana ar nodomu;
- pieprasītās informācijas nesniegšana tīši vai nolaidības dēļ;
- neprecīzas vai nekorektas informācijas sniegšana par finanšu iestādi;
- atkārtota FATCA ziņojuma neiesniegšana vai sniegšanas termiņa atkārtota kavēšana.
Atbilstoši FATCA līguma nosacījumiem, ja Latvijas finanšu iestāde, kurai ir pienākums sniegt FATCA datus, neievēro FATCA ziņošanas prasības, maksājumiem no ASV uz attiecīgo finanšu iestādi tiks piemērots 30 % ieturējums.
Informācijas atjaunošanas datums: 28.12.2024.
Vēršam uzmanību, ka saskaņā ar spēkā esošo regulējumu finanšu iestāde pēc jauna konta atvēršanas nepieļauj jebkādu līdzekļu kustību un darījumus saistībā ar kontu līdz brīdim, kad iegūts tāds klienta paša sniegts apliecinājums par nodokļu rezidenci, uz kuru var paļauties. Tas nozīmē, ka jaunā kontā var būt finanšu līdzekļi tikai pēc tam, kad finanšu iestāde ir ieguvusi tādu klienta paša sniegtu apliecinājumu par nodokļu rezidenci, uz kuru var paļauties, un līdz ar to ir atļāvusi līdzekļu kustību un darījumus šajā kontā.
Minētais neattiecas uz tiem izņēmuma gadījumiem, uz kuriem neattiecas arī līdzekļu kustības un darījumu aizliegums (izņēmumi noteikti likuma “Par nodokļiem un nodevām” 99.panta 1.2 daļā).
Informācijas apmaiņa par nerezidentu finanšu kontiem (CRS)
Latvija ir Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Pārskatāmības un informācijas apmaiņas Globālā foruma dalībniece kopš 2012.gada un ESAO dalībvalsts - kopš 2016.gada 1.jūlija. 2014.gadā Latvija ir pievienojusies ESAO Daudzpusējai Konvencijai par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā, kas veicina starptautisko sadarbību un nodrošina informācijas apmaiņas veikšanu atbilstoši ESAO starptautiskajam informācijas apmaiņas standartiem.
2014.gadā ESAO izstrādāja un apstiprināja Globālo ziņošanas standartu (CRS), kura mērķis ir automātiska informācijas apmaiņa starp valstu nodokļu administrācijām par finanšu iestāžu rīcībā esošo informāciju par citu valstu rezidentu finanšu kontiem (patiesā labuma guvējs, procentu maksājumi, dividendes, konta atlikumi, ienākumi no apdrošināšanas produktiem, procenti no finansiālajiem ieguldījumiem). Informāciju sniedz gan par fiziskajām, gan arī juridiskajām personām (iekļaujot informāciju par trastiem un nodibinājumiem). Informācijas apmaiņa notiek vienu reizi gadā sākot ar 2017.gadu.
Globālais ziņošanas standarts Eiropas Savienības dalībvalstīs tiek ieviests, pamatojoties uz Padomes 2014.gada 9.decembra Direktīvu 2014/107/ES.
No 2016.gadā 1.janvāra Latvijas finanšu institūcijām ir pienākums identificēt kontu turētāju, kā arī kontu turētāju patiesā labuma guvēju nodokļu rezidences valsti, nodokļu maksātāja numuru un sākot ar 2017.gadu sniegt informāciju par ziņošanai pakļautajiem kontiem Valsts ieņēmumu dienestam Ministru kabineta 2016.gada 5.janvāra noteikumos Nr.20 “Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem” noteiktajā kārtībā.
Likumdošana
- Ministru kabineta noteikumi Nr. 450 “Grozījumi Ministru kabineta 2016. gada 5. janvāra noteikumos Nr. 20 "Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem"”
- Likums "Par Konvenciju par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā";
- Daudzpusējais kompetento iestāžu nolīgums automātiskajai informācijas apmaiņai par finanšu kontiem
- Likuma “Par nodokļiem un nodevām” XII nodaļa;
- Ministru kabineta 2016.gada 5.janvāra noteikumi Nr.20 “Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem” (turpmāk - MK noteikumi Nr.20);
- Kredītiestāžu likuma 63.panta pirmā daļa 113.punkts;
- Grozījumu protokols Eiropas Kopienas nolīgumam, ar kuru nodrošina pasākumus, kas līdzvērtīgi tiem pasākumiem, kuri noteikti Padomes Direktīvā 2003/48/EK par tādu ienākumu aplikšanu ar nodokļiem, kas gūti kā procentu maksājumi par uzkrājumiem ar sekojošām Andoras Firstiste; Lihtenšteinas Firstiste; Monako Firstiste; Sanmarīno Republika; Šveices Konfederācija;
CRS ziņošanas prasības
Sākot ar 2017.gadu Latvijas finanšu iestādes elektroniski iesniedz informāciju par citu iesaistīto valstu rezidentu finanšu kontiem Valsts ieņēmumu dienestā līdz pārskata periodam (kalendāra gads, par kuru sniedz informāciju) sekojošā gada 31. jūlijam (MK noteikumu Nr.20 62.punkts). Iesaistīto valstu saraksts publicēts MK noteikumu Nr.20 pielikumā.
Informācijas apmaiņa starp Valsts ieņēmumu dienestu un finanšu iestādēm notiek elektroniski, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta nodrošināto risinājumu, kas paredzēts automatizētai informācijas apmaiņai ar finanšu iestādēm tiešsaistes režīmā (WEB serviss) ESAO izstrādātajā datu apmaiņas formātā (CRS XML shēma), kas ir pieejams ESAO tīmekļvietnē (MK noteikumu Nr.20 60.punkts).
(!) Vēršam uzmanību, ka, sākot no 2021. gada 1. februāra, ziņojumu iesniegšanai jāizmanto ESAO tīmekļvietnē publicētā CRS XML shēmas versija 2.0
Valsts ieņēmumu dienests aicina iepazīties ar ESAO publicētajiem materiāliem par Globālo ziņošanas standartu:
Latvijas finanšu iestādes sagatavo ziņojumu par pārskata periodu par visām iesaistītajām valstīm XML formāta datnes formātā (MK noteikumu Nr.20 64.punkts). Ziņojums jebkurā citā formātā netiks pieņemts un tiks noraidīts.
Ja Latvijas finanšu iestāde konstatē, ka fiziskās personas finanšu konta turētājs vai pasīva nefinanšu juridiskā veidojuma finanšu konta turētāja patiesais labuma guvējs ir nodokļu rezidents vairākās iesaistītajās valstīs, atbilstoši CRS XML shēmas lietotāja rokasgrāmatā 15.lapaspusē noteiktajām prasībām, finanšu iestāde sniedz informāciju par finanšu kontu attiecībā uz katru iesaistīto valsti atsevišķi – vienam finanšu kontam norādot visu konta turētāju un/vai patiesā labuma guvēju rezidences valstu kodus (ResCountryCode) atsevišķi (MK noteikumu Nr.20 66.punkts). Papildus vēršam uzmanību, ka informācija ir iesniedzama XML formāta datnes formātā, tas ir, no Latvijas finanšu iestādēm ir sagaidāms CRS XML ziņojums vai CRS XML nulles ziņojums. Lai gūtu sapratni par XML shēmas struktūru informācijas nodošanai Valsts ieņēmumu dienestam, lūdzam skatīt:
Vēršam uzmanību, ka Valsts ieņēmumu dienestam nosūtāmajā CRS XML ziņojumā un nulles ziņojumā sūtītājvalsts (TransmittingCountry) un saņēmējvalsts (ReceivingCountry) laukā jābūt norādītam “LV”.
Papildus vēršam uzmanību, ka atbilstoši CRS XML shēmas versijai 2.0 ziņojumā shēmas versijas atribūts turpmāk ir obligāts, tam jāsatur vērtība “2.0”. Tāpat ziņojuma veida identifikatora (MessageTypeIndic) lauka vērtība jānorāda obligāti. Savukārt laika zīmoga elementu (Timestamp) turpmāk iespējams aizpildīt arī formātā “YYYY-MM-DD'T'hh:mm:ss.nnn”, norādot milisekundes, piemēram:
2021-02-10T07:27:31.123Z
Latvijas finanšu iestādes piešķirtajam ziņojuma unikālajam identificējošajam numuram MessageRefID jābūt aizpildītam formātā “LV<YYYY>LV<UID>”, kur
<YYYY> ir gads, par kuru tiek ziņots un <UID> ir unikāls identifikators.
Ziņojuma unikālajam identificējošajam numuram jābūt vismaz 9 rakstzīmes garam. Ieteicams unikālo identifikatoru <UID> sākt ar ziņojumu iesniedzošās finanšu iestādes Latvijas nodokļu maksātāja reģistrācijas kodu un aiz tā lietot burtu un ciparu kombināciju, kurš katram ziņojumam ir unikāls, piemēram:
MessageRefID: LV2016LV40000000001d9fb2b7c-cca0-4b67-9b27-12345e.
Ziņojuma ieraksta identifikatoram DocRefID jābūt aizpildītam formātā “LV<YYYY><NMR><UID>”, kur <YYYY> ir gads, par kuru tiek ziņots,
<NMR> ir finanšu iestādes nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs un
<UID> ir unikāls identifikators.
DocRefID ieteicamā struktūra finanšu konta AccountReport ierakstā ir “LV<YYYY><NMR>AR<UIAR><UID>”, kur <UIAR> ir identifikators finanšu kontam (konta numurs), piemēram: ieraksta identifikators finanšu kontam - LV201640000000001ARLV29RBOS6016101234567cb32e361-de07-430b-b917-642dca1f49c4.
DocRefID ieteicamā struktūra Finanšu iestādes ReportingFI ierakstā ir “LV<YYYY><NMR>FI<NMR><UID>”, piemēram: ieraksta identifikators finanšu iestādei - LV201640000000001FI40000000001af713c1f-74ed-4bb3-b83e-d0d04acf3e7b.
Gadījumos, kad datu apjoma dēļ nav iespējams iesniegt visu ziņojamo informāciju viena CRS ziņojuma ietvaros, Finanšu iestāde var iesniegt vairākus sākotnējos CRS ziņojums par attiecīgo pārskata periodu. Tādos gadījumos MessageTypeIndic ir norādāms kā <CRS701>, un nepieciešams izmantot vienu un to pašu Finanšu iestādes ReportingFI DocRefID visos šajos CRS ziņojumos. Vēršam uzmanību, ka vienīgi pirmajā iesniegtajā CRS ziņojumā par attiecīgo pārskata periodu Finanšu iestādes ReportingFI DocTypeIndic ir norādāms kā <OECD1>. Attiecīgi sekojošos sākotnējos CRS ziņojums par attiecīgo pārskata periodu Finanšu iestādes ReportingFI DocTypeIndic ir norādāms kā <OECDO>.
Savukārt gadījumos, kad Finanšu iestāde jau ir iesniegusi CRS ziņojumu par attiecīgo pārskata periodu, bet konstatējusi, ka ir nepieciešams iesniegt vēl papildus ziņojumu ar iepriekš nenoziņotu CRS informāciju, tad Finanšu iestādei ir nepieciešams sagatavot jaunu sākotnējo CRS ziņojumu, MessageTypeIndic norādot kā <CRS701>. Vēršam uzmanību, ka iesniedzot papildus CRS ziņojumu, Finanšu iestādei ir nepieciešams norādīt to pašu Finanšu iestādes ReportingFI DocRefID, kas tika izmantots pirmajā iesniegtajā CRS ziņojumā par attiecīgo taksācijas periodu. Savukārt Finanšu iestādes ReportingFI DocTypeIndic ir norādāms kā <OECDO>.
Gadījumā, ja finanšu iestādes rīcībā nav informācijas par citu iesaistīto valstu rezidentu finanšu kontiem, tā līdz pārskata periodam sekojošā gada 31. jūlijam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā nulles ziņojumu (MK noteikumu Nr.20 69.punkts).
Eiropas Savienības dalībvalstu TIN atbilstību ir iespējams pārbaudīt, izmantojot Eiropas Savienības TIN tiešsaistes pārbaudes moduli, saņemot apstiprinājumu, ka ievadītais TIN atbilst attiecīgās Eiropas Savienības dalībvalsts TIN formātam (TIN struktūra un/vai sintakse ir derīga).
*Gadījumos, ja finanšu iestādei nav zināms personas TIN, to aizstāj ar numuru ar līdzvērtīgu identifikācijas pakāpi, piemēram, sociālās apdrošināšanas numuru vai identifikācijas kodu/numuru fiziskām/juridiskām personām.
CRS XML ziņojumu kļūdas
Vēršam uzmanību uz CRS XML shēmas lietotāju rokasgrāmatā norādītajiem iespējamo kļūdu piemēriem:
- konta numura IBAN un ISIN – tiem ir jāatbilst noteiktajam CRS XML shēmas formātam;
- konta bilance – tās vērtībai ir jābūt vienādai vai lielākai par nulli;
- slēgta konta bilance – vērtībai ir jābūt nullei, ja konts ir norādīts kā slēgts;
- personas vārda/nosaukuma tips – jāatbilst noteiktajai CRS XML shēmas lietotāju rokasgrāmatā norādītajai vērtībai;
- personas dzimšanas datumam ir jābūt norādītam korekti, tas ir, dzimšanas datumam ir jābūt noteiktā intervālā (ne pirms 1900.gada un ne pēc tekošā gada).
(!) CRS XML ziņojumā jābūt aizpildītiem visiem obligātajiem un validējamiem laukiem, to vērtība nedrīkst būt tukša.
Eiropas Savienības dalībvalstu un trešo valstu atkarīgās teritorijas
Saskaņā ar Eiropas Komisijas sniegto informāciju par Eiropas Savienības dalībvalstu atkarīgajām teritorijām, ir noteiktas sekojošas prasības attiecībā uz minēto teritoriju ISO kodu norādīšanu CRS ziņojumos:
|
|
Ziņojumā norādāmais ISO kods |
|
|---|---|---|
|
FR |
Gvadelupa |
FR |
|
Franču Gviāna |
FR |
|
|
Martinika |
FR |
|
|
Reinjona |
FR |
|
|
Senmartēna |
FR |
|
|
Majota |
FR |
|
|
Sentbartelemija |
BL |
|
| Jaunkaledonija | NC | |
|
ES |
Kanāriju salas |
ES |
|
PT |
Azoru salas |
PT |
|
Madeira |
PT |
|
|
FI |
Ālandu salas |
FI |
|
NL |
Aruba |
AW |
|
Kirasaro |
CW |
|
|
Sintmārtena |
SX |
|
|
Bonaire, Sintēstatiusa, Saba |
BQ |
|
Informējam, ka 2016.gada 5.janvāra Ministru kabineta noteikumu Nr.20 "Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem" pielikums “Iesaistītās valstis un kontu kategorijas noteikšanas datums” uzskaita tikai iesaistītās valstis, neizdalot to autonomās administratīvās provinces, aizjūras reģionus u.c. piederīgās teritorijas.
Savukārt, minēto sarakstu ar iesaistītām valstīm un to autonomām administratīvām provincēm, aizjūras reģioniem u.c. piederīgām teritorijām, par kuru klientu finanšu kontiem ir nepieciešams sniegt informāciju, lūdzu skatīt Eiropas Padomes mājaslapas sadaļā par 127. Konvencijas par savstarpēju administratīvo palīdzību nodokļu jomā atrunām un deklarācijām https://www.coe.int.
Informācijas atjaunošanas datums: 25.02.2025.
Informācijas apmaiņa par ziņojamām pārrobežu shēmām
Lai nodrošinātu Eiropas Savienības nodokļu administrācijas ar informāciju, kas nepieciešama cīņai pret agresīvu nodokļu plānošanu, tika pieņemta Padomes 2018. gada 25. maija Direktīva (ES) 2018/822, ar ko attiecībā uz obligāto automātisko informācijas apmaiņu nodokļu jomā saistībā ar ziņojamām pārrobežu shēmām groza Direktīvu 2011/16/ES (DAC6). Tā ir vērsta uz tādu shēmu apkarošanu, kuras ir izstrādātas, lai potenciāli savā labā izmantotu dažādu valstu regulējuma atšķirības, kuru rezultātā nodokļu maksātājs iegūst nodokļu priekšrocības, kādas parasti tieši nav paredzētas attiecīgo valstu regulējumā, kā arī tādu shēmu apkarošanu, kuru rezultātā attiecīgajam nodokļu maksātājam izdodas izvairīties no automātiskās informācijas apmaiņas par finanšu kontiem vai arī, izmantojot kuras, nodokļu maksātājam izdodas izvairīties no patiesā labuma guvēja norādīšanas. Ziņošana par iespējami agresīvām pārrobežu nodokļu shēmām un automātiskā informācijas apmaiņa sekmēs taisnīgu nodokļu vidi un godīgu konkurenci.
Saskaņā ar 2020. gada 14. aprīļa Ministru kabineta noteikumiem Nr. 210 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām” automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām ar Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm Valsts ieņēmumu dienests veic viena mēneša laikā no tā ceturkšņa beigām, kurā informācija tika iesniegta.
Valsts ieņēmumu dienests attiecīgo ziņojamās pārrobežu shēmas atsauces numuru paziņo iesniedzējam (attiecīgajam starpniekam vai nodokļu maksātājam) izmantojot to pašu kanālu caur kuru tika iesniegts DAC6 ziņojums.
Likumdošana
Lai izpildītu DAC6 prasības, Saeima pieņēmusi grozījumus likumā “Par nodokļiem un nodevām” likuma 15.panta desmitajā daļā un Ministru kabinets izstrādājis 2020. gada 14. aprīļa Ministru kabineta noteikumus Nr. 210 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām”.
- Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta desmitā daļa;
- Ministru kabineta 2020. gada 14. aprīļa noteikumi Nr. 210 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām”;
- Grozījumi Ministru kabineta 2020. gada 14. aprīļa noteikumos Nr. 210 "Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām"
- Grozījumi Ministru kabineta 2020. gada 14. aprīļa noteikumos Nr. 210 "Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām"
Ziņošanas prasības
Ziņojama pārrobežu shēma ir ikviena pārrobežu shēma, kurai ir vismaz viena no pazīmēm, kas norāda uz iespējamu agresīvu nodokļu plānošanu. Pienākums iesniegt informāciju Valsts ieņēmumu dienestam par ziņojamām pārrobežu shēmām primāri ir starpniekiem (piemēram, nodokļu konsultantiem vai citiem shēmas izveidošanā, pārdošanā un ieviešanā iesaistītajiem), taču atsevišķos gadījumos ziņošanas pienākums var iestāties arī attiecīgajam nodokļu maksātājam, uz kuru attiecas pārrobežu shēma, piemēram, ja nav starpnieka, kam ir pienākums sniegt informāciju Valsts ieņēmumu dienestam, vai ja starpnieks ir zvērināts advokāts un informācijas sniegšana pārkāptu profesionālo noslēpumu.
Ziņojuma sagatavošanas un iesniegšanas kārtība
Starpnieks un attiecīgais nodokļu maksātājs ziņojumu par pārrobežu shēmu iesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), izmantojot veidlapu “Ziņojums par pārrobežu shēmu vai augšupielādējot sagatavoto XML datni.
- DAC6 EDS ziņojuma elektroniskais formāts un tā XML shēmas apraksts
Ziņojumā obligāti iekļaujamā informācija:
Atbilstoši 2020. gada 14. aprīļa Ministru kabineta noteikumiem Nr. 210 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām” prasībām ziņojumā obligāti jāiekļauj šāda pamatinformācija:
- starpnieku un attiecīgo nodokļu maksātāju identifikācija, tostarp vārds un uzvārds vai nosaukums, dzimšanas datums un vieta, nodokļu rezidence, nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, ziņojumu sniedzošās personas loma saistībā ar pārrobežu shēmu un, ja attiecināms, attiecīgā nodokļu maksātāja saistītās personas identificējošā informācija;
- informācija par šo noteikumu 3. nodaļā minētajām pazīmēm, kurām pastāvot ir jāziņo par pārrobežu shēmu;
- kopsavilkums par ziņojamās pārrobežu shēmas saturu, tostarp tās vispārzināmais nosaukums (ja tāds ir) un īss, vispārīgs apraksts par attiecīgo saimniecisko darbību vai shēmām, neizpaužot informāciju, kura satur komercnoslēpumu vai dienesta noslēpumu, kura attiecas uz tirdzniecības procesu vai kuras izpaušana būtu pretrunā ar sabiedrisko kārtību;
- datums, kad ir uzsākts vai tiks uzsākts ziņojamās pārrobežu shēmas īstenošanas pirmais posms;
- informācija par tiesisko regulējumu, kas veido ziņojamās pārrobežu shēmas pamatu;
- ziņojamās pārrobežu shēmas vērtība;
- attiecīgā nodokļu maksātāja Eiropas Savienības dalībvalsts un jebkura cita Eiropas Savienības dalībvalsts (attiecībā uz D kategorijas pazīmi – arī jebkura cita valsts vai teritorija), uz kuru varētu attiekties ziņojamā pārrobežu shēma;
- jebkuru tādu citu personu identifikācija Eiropas Savienības dalībvalstī, kuras varētu ietekmēt ziņojamā pārrobežu shēma, norādot, ar kurām Eiropas Savienības dalībvalstīm šādas personas ir saistītas (attiecībā uz D kategorijas pazīmi šis apakšpunkts piemērojams arī saistībā ar jebkuru citu valsti vai teritoriju).
Gadījumā, kad starpnieks vai nodokļu maksātājs ir atbrīvots no pienākuma sniegt informāciju par pārrobežu shēmu, t.i., par šo shēmu šis starpnieks vai nodokļu maksātājs ir ziņojis citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai arī, par šo shēmu ir ziņojis cits starpnieks vai nodokļu maksātājs Latvijā vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī, ir jāsniedz informācija par atbrīvojumu no ziņojuma iesniegšanas pienākuma, tajā norādot ziņojamās shēmas atsauces numuru, kā arī pamatojumu, ka ziņojuma iesniedzēja rīcībā nav citas ar attiecīgo ziņojamo pārrobežu shēmu saistītas informācijas.
Termiņi, kādos ziņojums jāiesniedz
DAC6 ziņošanas termiņš ir 30 dienas, skaitot no dienas, kad ziņojamā pārrobežu shēma ir darīta pieejama īstenošanai, ir gatava īstenošanai vai brīža, kad ir uzsākts ziņojamās pārrobežu shēmas īstenošanas pirmais posms.
Informāciju par atbrīvojumu no pienākuma sniegt informāciju par pārrobežu shēmu sniedz 30 dienu laikā pēc tam, kad attiecīgo ziņojumu iesniedza cits starpnieks vai nodokļu maksātājs vai arī pats starpnieks vai nodokļu maksātājs ir ziņojis par to citā Eiropas Savienības dalībvalstī.
Vēršam uzmanību, ka atbilstoši 2020. gada 14. aprīļa Ministru kabineta noteikumiem Nr. 210 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par ziņojamām pārrobežu shēmām” tirgojamas shēmas (tāda, kuru nav būtiski jāpielāgo attiecīgajam nodokļu maksātājam, līdz ar ko to var izmantot vairākos līdzīgos gadījumos) gadījumā, starpnieks reizi trijos mēnešos sniedz periodisku ziņojumu, kas satur jaunu ziņojamu informāciju.
Informācijas apmaiņa
Lai mazinātu un pēc iespējas izskaustu izvairīšanos no nodokļu nomaksas un nodokļu apiešanu, kā arī sniegtu Eiropas Savienības dalībvalstīm iespēju efektīvi sadarboties starptautiskā līmenī, ir pieņemta Padomes Direktīva (ES) 2021/514, ar ko groza Direktīvu 2011/16/ES par administratīvu sadarbību nodokļu jomā (turpmāk – DAC7).
Lai izpildītu DAC7 prasības, Saeima pieņēmusi grozījumus likumā “Par nodokļiem un nodevām” likuma 15.panta vienpadsmitajā daļā un Ministru kabinets izstrādājis 2023. gada 7. marta Ministru kabineta noteikumus Nr. 97 “Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par pārdevējiem, kuri gūst ienākumus, izmantojot digitālās platformas” (turpmāk – MK noteikumi).
Tādejādi, DAC7 kontekstā notiks informācijas apmaiņa par pārdevējiem, kuri gūst ienākumus, izmantojot digitālās platformas. Ja digitālās platformas operators atbilst ziņošanas pienākumam, tad turpmāk reizi gadā digitālās platformas operatoram jāsniedz informācija Valsts ieņēmumu dienestam (VID) par tā digitālās platformas aktīvajiem pārdevējiem un platformā notikušajiem darījumiem.
! Vēršam uzmanību, ka DAC7 neparedz jaunu nodokļu piemērošanu digitālās platformas operatoriem vai tā aktīvajiem pārdevējiem. DAC7 kontekstā pārdevējiem, kuri digitālajās platformās veic tādu saimniecisko darbību kā preču pārdošana, individuālo pakalpojumu sniegšana, jebkura transporta veida iznomāšana un nekustamā īpašuma iznomāšana nodokļi ir piemērojami līdzšinējā kārtībā, kā tas ir noteikts normatīvajos aktos. Plašāku informāciju par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu, tajā skaitā, metodiskos materiālus aicinām skatīt šeit, savukārt metodiskos materiālus par uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošanu aicinām skatīt šeit un par iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanu šeit.
Informācija par citu Eiropas Savienību dalībvalstu vadlīnijām un nosacījumiem par nodokļu piemērošanu attiecībā uz pārdevēju gūtajiem ienākumiem digitālajās platformās pieejama šeit.
Kas ir digitālās platformas operators (DPO)?
DPO ir platformas operators, kura pārziņā ir digitālā platforma, kas var būt tīmekļvietne vai mobilā aplikācija, un, kurš ir nodokļu rezidents Latvijā, vai arī tas atrodas Latvijā, vai arī tas palīdz kādam pārdevējam veikt darījumus ar nekustamo īpašumu, kas atrodas Latvijā vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī.
Likumā “Par nodokļiem un nodevām” ietvertais termina “nodokļu maksātāji” definējums — “Latvijas Republikas vai ārvalstu fiziskās un juridiskās personas un uz līguma vai norunas pamata izveidotas šādu personu grupas vai to pārstāvji, kas veic ar nodokli apliekamas darbības vai kam tiek garantēts ienākums nākotnē. Konkrētā nodokļa objekts un maksātāju loks tiek noteikts katra konkrētā nodokļa likumā. Šā likuma un konkrēto nodokļu likumu izpratnē par nodokļu maksātājiem uzskatāmi arī reģistrēti pievienotās vērtības nodokļa maksātāji un personas, to grupas vai grupu pārstāvji, kuras ietur vai kurām jāietur nodoklis no maksājumiem citām personām, to grupām vai grupu pārstāvjiem”, ir veidots tādējādi, lai tas būtu iespējami plaši piemērojams.
Tas, ka Latvijā reģistrēts ziņojošais platformas operators var arī nebūt Latvijas rezidents un tas var negūt ar nodokli apliekamu ienākumu Latvijā, un platforma vai tās operators var arī vispār nesaņemt nekādu ienākumu no savas darbības, nenozīmē, ka viņš neatbilst likuma “Par nodokļiem un nodevām” nodokļu maksātāja definīcijai. Nodokļa maksātāja definīcija ir ļoti visaptveroša, piemēram, frāze “veic ar nodokli apliekamas darbības” var tikt attiecināta ne tikai uz darbībām, kuru rezultātā veidojas ar kādu no nodokļiem apliekami ienākumi, bet gan var būt jebkura veida darbība, kuras rezultātā var, bet var arī neveidoties ar nodokli apliekami ienākumi, tieši tāpēc definīcijā ir uzsvars uz darbībām, nevis ienākumiem. Likumā “Par nodokļiem un nodevām” lietotā nodokļu maksātāja definīcija ir attiecināma uz ziņojošo platformas operatoru arī tajos gadījumos, kad tas neveic ar nodokli apliekamas darbības Latvijā, tāpēc, ka termina definīcijā nav tieši minēts, ka šīs ar nodokli potenciāli apliekamās darbības ir jāveic Latvijas Republikā. Nodokļa maksātāja termina tvērumā ir ietvertas arī ārvalstu fiziskas un juridiskas personas, kā arī uz līguma vai norunas pamata izveidotas šādu personu grupas vai to pārstāvji.
Lai konstatētu, vai uz DPO attiecas ziņošanas pienākums, operatoram nepieciešams izvērtēt, vai tas atbilst MK noteikumu 2.4. apakšpunktā definētajām ziņojoša platformas operatora prasībām, proti, ir jebkurš platformas operators, kas nav izslēgtais platformas operators un kurš atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:
2.4.1. tas ir nodokļu rezidents Latvijā vai, ja šāds platformas operators nav nodokļu rezidents ne Latvijā, ne kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, tas atbilst kādam no šādiem nosacījumiem:
2.4.1.1. tas ir nodibināts saskaņā ar Latvijas normatīvajiem aktiem, kas reglamentē komerctiesību jomu;
2.4.1.2. tā vadības atrašanās vieta (tostarp faktiskās vadības vieta) atrodas Latvijā;
2.4.1.3. tam Latvijā ir pastāvīga pārstāvniecība un tas nav kvalificēts ārpussavienības platformas operators;
2.4.2. tas nav nodokļu rezidents un nav nodibināts vai pārvaldīts Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, un tam nav arī pastāvīgas pārstāvniecības Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, bet tas pārdevējiem, par kuriem jāsniedz ziņojums Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī, palīdz īstenot pārdevēja darbību vai tādu pārdevēja darbību, kas saistīta ar Latvijā vai kādā citā Eiropas Savienības dalībvalstī esoša nekustamā īpašuma iznomāšanu, un tas nav kvalificēts ārpussavienības platformas operators.
Kad iestājas ziņošanas pienākums?
DPO jāizvērtē, vai tā platformā pārdevēji var veikt saimniecisko darbību kā preču pārdošanu, individuālo pakalpojumu sniegšanu, jebkura transporta veida iznomāšanu, nekustamā īpašuma iznomāšanu. Ja platformā netiek veiktas minētās saimnieciskās darbības, tad ziņošanas pienākums neiestājas.
Ir būtiski uzsvērt, ka ziņošanas pienākums neattiecas uz platformām, kuru darbība ir minēto preču vai pakalpojumu reklamēšana, vai klientu novirzīšana uz citu platformu. Platformas operatoram jāsāk izvērtēt ziņošanas pienākuma iestāšanos brīdī, kad tas ir konstatējis, ka platformas klienti (pārdevēji un pakalpojuma sniedzēji) var veikt gan attiecīgās darbības, gan arī tā platforma nodrošina darījuma noslēgšanu – apmaksas veikšanu (tā rīcībā ir informācija par samaksu/tās summu).
Kādi ir DPO pienākumi?
DPO ir pienākums apkopot, veikt datu pārbaudi un iesniegt informāciju VID par pārdevējiem, kas ir nodokļu rezidenti vai kuru nekustamie īpašumi atrodas kādā no Eiropas Savienības dalībvalstīm, un kuri viņu platformās guvuši ienākumus (saņēmuši samaksu) par:
- Preču pārdošanu
- Individuālo pakalpojumu sniegšanu
- Jebkura transporta veida iznomāšanu
- Nekustamā īpašuma iznomāšanu
Informācija nav jāiesniedz VID par pārdevējiem, kas ir valdības juridiskas personas vai juridiskas personas, kuru akcijas tiek regulāri tirgotas vispāratzītā vērtspapīru tirgū, vai juridiskas personas, kuras īstenojušas vairāk kā 2 000 darbības saistībā ar nekustamā īpašuma iznomāšanu, vai pārdevēji, kuri īstenojuši ne vairāk kā 30 darbību un kopējā atlīdzība nepārsniedz 2 000 EUR.
Informācija, kas jāziņo DPO, ir atrunāta MK noteikumu 3.2. nodaļā
Kā ir jāveic ziņošana VID?
DPO ziņojamo informāciju iesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), izmantojot veidlapu “Platformas operatora ziņojums”, vai augšupielādējot sagatavoto XML datni.
DAC7 EDS ziņojuma elektroniskais formāts un tā XML shēmas apraksts pieejams šeit:
Kādos termiņos ir jāveic ziņošana VID?
DPO informācija jāapkopo no 1.janvāra līdz 31.decembrim par attiecīgo kalendāro gadu. Ziņojums jāiesniedz ne vēlāk kā tā gada 31. janvārī, kas seko kalendāra gadam, par kuru tiek sniegta informācija. Pirmais ziņošanas termiņš ir 2024. gada 31. janvāris.
Jautājumu gadījumā par DAC7 aicinām rakstīt uz e-pastu: AEOI.LV@vid.gov.lv