Starptautiskie līgumi un administratīvā sadarbība

FATCA informācijas apmaiņa

2014.gada 27.jūnijā starp Latvijas Republikas valdību un Amerikas Savienoto valstu valdību tika noslēgts līgums par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu (turpmāk – FATCA līgums).

Latvijas finanšu iestādēm, kuras atbilst FATCA līgumā norādītajai finanšu iestādes definīcijai, līdz katra gada 31.jūlijam, kas seko pārskata periodam, ir jāsniedz Valsts ieņēmumu dienestam (turpmāk – VID) datus par Amerikas Savienoto valstu (turpmāk – ASV) rezidentu finanšu kontiem FATCA XML ziņojumu veidā (Ministru kabineta 2015.gada 24.marta noteikumu Nr.134 “Kārtība, kādā Valsts ieņēmumu dienestam sniedz informāciju likumā "Par Latvijas Republikas valdības un Amerikas Savienoto Valstu valdības līgumu par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu" noteikto prasību izpildes nodrošināšanai” 5.punkts).

VID piecu darbdienu laikā pēc Latvijas finanšu iestādes pieprasījuma nodrošina WEB servisa lietotāja tiesību piešķiršanu Latvijas finanšu iestādei (MK noteikumu Nr.134 4.punkts). Lietotāja autentifikācijas process FATCA datu iesniegšanai VID.

Likumdošana

Likums “Par Latvijas Republikas valdības un Amerikas Savienoto Valstu valdības līgumu par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu”.

Kompetento iestāžu vienošanās par informācijas apmaiņu starp ASV Iekšējo ieņēmumu dienestu un VID (Competent Authority Arrangement Between the Competent authorities of the United States of America and the Republic of Latvia).

Likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta ceturtā daļa.

Kredītiestāžu likuma 63.panta pirmā daļa 11². punkts.

Ministru kabineta 2015.gada 24.marta noteikumi Nr.134 “Kārtība, kādā Valsts ieņēmumu dienestam sniedz informāciju likumā “Par Latvijas Republikas valdības un Amerikas Savienoto Valstu valdības līgumu par starptautisko nodokļu pienākumu izpildes uzlabošanu un likuma par ārvalstu kontu nodokļu pienākumu izpildi (FATCA) ieviešanu” (turpmāk - MK noteikumi Nr.134).

FATCA ziņojumu tehniskās prasības

FATCA ziņojumu formātam ir jāatbilst ASV Iekšējā Ieņēmumu dienesta mājas lapā publicētai FATCA XML shēmai.

FATCA ziņojumu formāts ir saistošs gan ziņojumiem, kas satur informāciju par kontiem, par kuriem jāsniedz ziņojums, gan nulles ziņojumiem. Pārskata periodā finanšu iestāde sagatavo FATCA ziņojumu vienas XML datnes formātā. Ziņojums jebkurā citā formāta netiks pieņemts un tiks noraidīts.

Lai pārliecinātos, ka Jūsu sagatavotais FATCA XML ziņojums atbilst FATCA XML ziņojuma tehniskajām prasībām, iesakām izmantot šādu ASV Iekšējā Ieņēmumu dienesta publiski pieejamo informāciju:

• FATCA XML datu sagatavošanas paraugi;
• informācija par FATCA XML shēmas veidošanas paraugpraksi.

Vēršam uzmanību, ka sākot ar 2017.gada 1.janvāri VID ir iesniedzami FATCA XML ziņojumi, kuri sagatavoti atbilstoši FATCA XML shēmas 2.0 versijai.

(!) Finanšu iestādei ir jāpārliecinās, ka FATCA XML ziņojums satur tikai vienu GIIN (ASV piešķirtais Globālais starpnieka identifikācijas numurs) numuru. FATCA XML ziņojumi, kas satur divus un vairāk GIIN numurus netiks pieņemti un tiks noraidīti.

Ziņojuma ieraksta identifikatoram DocRefID jābūt aizpildītam formātā “ReportingGIIN>.<UniqueValue”, kur < ReportingGIIN > ir ASV Iekšējā ieņēmumu dienesta piešķirtais identifikācijas numurs un <UniqueValue> ir unikāla burtu un ciparu kombinācija, kura nedrīkst būt īsāka par 21 un garāka par 200 simboliem.
Ziņojuma ieraksta identifikators DocRefID drīkst saturēt latīņu alfabēta burtus un simbolus “.” un “-“. Ja ziņojuma ieraksta identifikators DocRefID saturēs neatļautas rakstu zīmes un simbolus, ziņojums tiks noraidīts.

Lai iepazītos ar jaunajām DocRefID sagatavošanas prasībām, kas publicētas ASV Iekšējā Ieņēmumu dienesta mājas lapā, lūdzam spiest šeit

FATCA XML ziņojumu kļūdas

Gadījumā, ja ir konstatēts, ka FATCA XML ziņojumā norādītā informācija ir kļūdaina, nepilnīga vai citādi neatbilst FATCA līgumam, ASV Iekšējais Ieņēmumu dienests  informē par to VID. VID pēc iespējas agrāk, bet ne vēlāk kā 20 darbdienu laikā pēc informācijas saņemšanas nosūta Latvijas finanšu iestādei ASV Iekšējo Ieņēmumu dienesta paziņojumu par nepieciešamajiem labojumiem, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (turpmāk – EDS) (MK noteikumu Nr.134 13.punkts).

Nelielas un administratīvas kļūdas atbilstoši FATCA līgumam

ASV Iekšējais Ieņēmumu dienests  informē VID, ja Latvijas finanšu iestādes FATCA XML ziņojumā ir konstatētas nelielas un administratīvas kļūdas.

Nelielu un administratīvu kļūdu piemēri:

• datu lauki ir tukši vai aizpildīti daļēji;
• izmantots neatbilstošs formāts;
• informācija ir bojāta.

Latvijas finanšu iestāde, saņemot informāciju no VID par kļūdām, atkārtoti 40 darbadienu laikā iesniedz pieprasīto vai laboto informāciju elektroniskā veidā, izmantojot WEB servisu, ja ASV Iekšējo ieņēmumu dienests paziņo par neatbilstībām FATCA XML shēmas prasībās, vai EDS, ja pieprasītā informācija iesniedzama rakstveidā (MK noteikumu Nr.134 14.punkts).

Saskaņā ar FATCA līgumu, pieprasītās vai labotās informācijas nesniegšanas gadījumā, kā arī turpinot kļūdainas un nepilnīgas informācijas iesniegšanu, ASV Iekšējais Ieņēmumu dienests  nelielas un administratīvas kļūdas var uzskatīt par ievērojamu neatbilstību (detalizēti skatīt zemāk sadaļā “Ievērojama neatbilstība atbilstoši FATCA līgumam”).

Detalizēts apraksts par kļūdas paziņojumos ietverto informāciju ir pieejams ASV Iekšējā Ieņēmumu dienesta mājas lapā publicētajā informācijā:

• International Compliance Management Model (ICMM) Notifications User Guide;
• FAQ - Biežāk uzdotie jautājumi saistībā ar ICMM.
   

(!) Ievērojot FATCA līguma nosacījumus, Latvijas finanšu iestādēm iesniedzot FATCA datus par 2017.gadu un turpmākiem gadiem, tiek noteikta obligāta prasība sniegt informāciju par katras norādītās ASV personas nodokļu maksātāja numuru.

Ievērojama neatbilstība atbilstoši FATCA līgumam

ASV Iekšējais Ieņēmumu dienests  informē VID, ja ir konstatēts, ka, saistībā ar Latvijas finanšu iestādi, kurai būtu jāsniedz ziņojumi, pastāv ievērojama neatbilstība FATCA līgumam.

Ievērojamas neatbilstības piemēri:

• nekorektas informācijas par finanšu kontiem sniegšana ar nodomu;
• pieprasītās informācijas nesniegšana tīši vai nolaidības dēļ;
• neprecīzas vai nekorektas informācijas sniegšana par finanšu iestādi;
• atkārtota FATCA ziņojuma neiesniegšana vai sniegšanas termiņa atkārtota kavēšana.

Atbilstoši FATCA līguma nosacījumiem, ja Latvijas finanšu iestāde, kurai ir pienākums sniegt FATCA datus, neievēro FATCA ziņošanas prasības, maksājumiem no ASV uz attiecīgo finanšu iestādi tiks piemērots 30 % ieturējums.

(!) ASV piešķirta nodokļu maksātāja numura (TIN) elementa neaizpildīšana ziņojumos par 2017., 2018. un 2019. taksācijas gadu ar ASV nodokļu maksātāja TIN netiks uzskatīta par ievērojamu neatbilstību FATCA ziņošanas prasībām, ja finanšu iestāde:

• uzrāda katra konta turētāja vai kontrolējušās personas, kuras TIN nav pieejams, dzimšanas datumu (fiziskajām personām);
• ik gadu pieprasa konta turētājiem, kuri nav snieguši informāciju par TIN, to sniegt;
• pirms ziņojuma iesniegšanas par 2017.gadu, veic elektronisku trūkstošo TIN meklēšanu.

Ja ASV TIN nav pieejams, elements ir jāaizpilda ar deviņiem lielajiem A burtiem (t.i. AAAAAAAAA).

Informācijas apmaiņa par nerezidentu finanšu kontiem (CRS)

Latvija ir Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) Pārskatāmības un informācijas apmaiņas Globālā foruma dalībniece kopš 2012.gada un ESAO dalībvalsts - kopš 2016.gada 1.jūlija. 2014.gadā Latvija ir pievienojusies ESAO Daudzpusējai Konvencijai par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā, kas veicina starptautisko sadarbību un nodrošina informācijas apmaiņas veikšanu atbilstoši ESAO starptautiskajam informācijas apmaiņas standartiem.

2014.gadā ESAO izstrādāja un apstiprināja Globālo ziņošanas standartu (CRS), kura mērķis ir automātiska informācijas apmaiņa starp valstu nodokļu administrācijām par finanšu iestāžu rīcībā esošo informāciju par citu valstu rezidentu finanšu kontiem (patiesā labuma guvējs, procentu maksājumi, dividendes, konta atlikumi, ienākumi no apdrošināšanas produktiem, procenti no finansiālajiem ieguldījumiem). Informāciju sniedz gan par fiziskajām, gan arī juridiskajām personām (iekļaujot informāciju par trastiem un nodibinājumiem). Informācijas apmaiņa notiks vienu reizi gadā sākot ar 2017.gadu.

Globālais ziņošanas standarts Eiropas Savienības dalībvalstīs tiek ieviests pamatojoties uz Padomes 2014.gada 9.decembra Direktīvu 2014/107/ES.

No 2016.gadā 1.janvāra Latvijas finanšu institūcijām ir pienākums identificēt kontu turētāju, kā arī kontu turētāju patiesā labuma guvēju nodokļu rezidences valsti, nodokļu maksātāja numuru un sākot ar 2017.gadu sniegt informāciju par ziņošanai pakļautajiem kontiem Valsts ieņēmumu dienestam Ministru kabineta 2016.gada 5.janvāra noteikumos Nr.20 “Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem” noteiktajā kārtībā.

Likumdošana

• Likums "Par Konvenciju par savstarpējo administratīvo palīdzību nodokļu jomā";
• Daudzpusējais kompetento iestāžu nolīgums automātiskajai informācijas apmaiņai par finanšu kontiem;
• Likuma “Par nodokļiem un nodevām” XII nodaļa;
• Ministru kabineta 2016.gada 5.janvāra noteikumi Nr.20 “Kārtība, kādā finanšu iestāde izpilda finanšu kontu pienācīgas pārbaudes procedūras un sniedz Valsts ieņēmumu dienestam informāciju par finanšu kontiem” (turpmāk - MK noteikumi Nr.20);
• Kredītiestāžu likuma 63.panta pirmā daļa 11³.punkts;
• Grozījumu protokols Eiropas Kopienas nolīgumam, ar kuru nodrošina pasākumus, kas līdzvērtīgi tiem pasākumiem, kuri noteikti Padomes Direktīvā 2003/48/EK par tādu ienākumu aplikšanu ar nodokļiem, kas gūti kā procentu maksājumi par uzkrājumiem ar sekojošām jurisdikcijām: Andoras Firstiste; Lihtenšteinas Firstiste; Monako Firstiste; Sanmarīno Republika; Šveices Konfederācija;

• Latvijas Republikas valdības un Singapūras Republikas valdības līgums par automātisku informācijas apmaiņu par finanšu kontiem.

CRS ziņošanas prasības

Sākot ar 2017.gadu Latvijas finanšu iestādes elektroniski iesniedz informāciju par citu iesaistīto valstu rezidentu finanšu kontiem Valsts ieņēmumu dienestā līdz pārskata periodam (kalendāra gads, par kuru sniedz informāciju) sekojošā gada 31. jūlijam (MK noteikumu Nr.20 62.punkts). Iesaistīto valstu saraksts publicēts MK noteikumu Nr.20 pielikumā.

Informācijas apmaiņa starp Valsts ieņēmumu dienestu un finanšu iestādēm notiek elektroniski, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta nodrošināto risinājumu, kas paredzēts automatizētai informācijas apmaiņai ar finanšu iestādēm tiešsaistes režīmā (WEB serviss) ESAO izstrādātajā datu apmaiņas formātā (CRS XML shēma), kas ir pieejams ESAO tīmekļvietnē (MK noteikumu Nr.20 60.punkts).

Lietotāja autentifikācijas process CRS datu iesniegšanai VID.

Valsts ieņēmumu dienests aicina iepazīties ar ESAO publicētajiem materiāliem par Globālo ziņošanas standartu:

• Globālais ziņošanas standarts;
• Komentāri par Globālo ziņošanas standartu;
• CRS XML shēmas lietotāju rokasgrāmata;
• Globāla ziņošanas standarta ieviešanas rokasgrāmata;
• FAQ - Biežāk uzdotie jautājumi saistībā ar Globālo ziņošanas standartu.

Latvijas finanšu iestādes sagatavo vienu ziņojumu par pārskata periodu par visām iesaistītajām valstīm vienas XML formāta datnes formātā (MK noteikumu Nr.20 64.punkts). Ziņojums jebkurā citā formātā netiks pieņemts un tiks noraidīts.

Ja Latvijas finanšu iestāde konstatē, ka fiziskās personas finanšu konta turētājs vai pasīva nefinanšu juridiskā veidojuma finanšu konta turētāja patiesais labuma guvējs ir nodokļu rezidents vairākās iesaistītajās valstīs, atbilstoši CRS XML shēmas lietotāja rokasgrāmatā 236.lapaspusē noteiktajām prasībām,  finanšu iestāde sniedz informāciju par finanšu kontu attiecībā uz katru iesaistīto valsti atsevišķi – vienam finanšu kontam norādot visu konta turētāju un/vai patiesā labuma guvēju rezidences valstu kodus (ResCountryCode) atsevišķi. (MK noteikumu Nr.20 66.punkts). Papildus vēršam uzmanību, ka informācija ir iesniedzama vienas XML formāta datnes formātā, tas ir, no Latvijas finanšu iestādēm ir sagaidāms viens CRS XML ziņojums vai CRS XML nulles ziņojums. Lai gūtu sapratni par XML shēmas struktūru informācijas nodošanai VID, lūdzam skatīt CRS XML ziņojuma un nulles ziņojuma paraugu. Vēršam uzmanību, ka VID nosūtāmajā CRS XML ziņojumā un nulles ziņojumā sūtītājvalsts (TransmittingCountry) un saņēmējvalsts (ReceivingCountry) laukā jābūt norādītam “LV”.

Latvijas finanšu iestādes piešķirtajam ziņojuma unikālajam identificējošajam numuram MessageRefID jābūt aizpildītam formātā “LV<YYYY>LV<UID>”, kur
<YYYY> ir gads, par kuru tiek ziņots un <UID> ir unikāls identifikators. 

Ziņojuma unikālajam identificējošajam numuram jābūt vismaz 9 rakstzīmes garam. Ieteicams unikālo identifikatoru <UID> sākt ar ziņojumu iesniedzošās finanšu iestādes Latvijas nodokļu maksātāja reģistrācijas kodu un aiz tā lietot burtu un ciparu kombināciju, kurš katram ziņojumam ir unikāls, piemēram:
MessageRefID: LV2016LV40000000001d9fb2b7c-cca0-4b67-9b27-12345e.

Ziņojuma ieraksta identifikatoram DocRefID jābūt aizpildītam formātā “LV<YYYY><NMR><UID>”, kur <YYYY> ir gads, par kuru tiek ziņots,
<NMR> ir finanšu iestādes nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs un
<UID> ir unikāls identifikators. 

DocRefID ieteicamā struktūra finanšu konta AccountReport ierakstā ir “LV<YYYY><NMR>AR<UIAR><UID>”, kur <UIAR> ir identifikators finanšu kontam (konta numurs), piemēram: ieraksta identifikators finanšu kontam - LV201640000000001ARLV29RBOS6016101234567cb32e361-de07-430b-b917-642dca1f49c4.

DocRefID ieteicamā struktūra Finanšu iestādes ReportingFI ierakstā ir “LV<YYYY><NMR>FI<NMR><UID>”, piemēram: ieraksta identifikators finanšu iestādei -  LV201640000000001FI40000000001af713c1f-74ed-4bb3-b83e-d0d04acf3e7b.

Gadījumā, ja finanšu iestādes rīcībā nav informācijas par citu iesaistīto valstu rezidentu finanšu kontiem, tā līdz pārskata periodam sekojošā gada 31. jūlijam iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā nulles ziņojumu (MK noteikumu Nr.20 69.punkts).

Ziņojumā norādāmais konta turētāja nodokļu maksātāja numurs (TIN), ir TIN, ko ir piešķīrusi ziņojamās personas rezidences valsts, nevis TIN, ko ir piešķīrusi valsts, kurā nerezidents ir konta turētājs (nav jāuzrāda Latvijas nodokļu maksātāja numurs). Ja iesaistītās valsts persona ir rezidents vairākās valstīs, finanšu iestāde norāda katru iesaistītās valsts personas TIN. Finanšu iestāde var ziņojumā nenorādīt konta turētāja TIN, ja:

• Attiecīgā iesaistītā valsts nav piešķīrusi TIN;
• Finanšu iestādes rīcībā nav personas TIN*.

Eiropas Savienības dalībvalstu TIN atbilstību ir iespējams pārbaudīt, izmantojot Eiropas Savienības TIN tiešsaistes pārbaudes moduli, saņemot apstiprinājumu, ka ievadītais TIN atbilst attiecīgās Eiropas Savienības dalībvalsts TIN formātam (TIN struktūra un/vai sintakse ir derīga).

*Gadījumos, ja finanšu iestādei nav zināms personas TIN, to aizstāj ar numuru ar līdzvērtīgu identifikācijas pakāpi, piemēram, sociālās apdrošināšanas numuru vai identifikācijas kodu/numuru fiziskām/juridiskām personām.

CRS XML ziņojumu kļūdas

Vēršam uzmanību uz CRS XML shēmas lietotāju rokasgrāmatā norādītajiem iespējamo kļūdu piemēriem: 

• konta numura IBAN un ISIN – tiem ir jāatbilst noteiktajam CRS XML shēmas formātam;
• konta bilance – tās vērtībai ir jābūt vienādai vai lielākai par nulli;
• slēgta konta bilance – vērtībai ir jābūt nullei, ja konts ir norādīts kā slēgts;
• personas vārda/nosaukuma tips – jāatbilst noteiktajai CRS XML shēmas lietotāju rokasgrāmatā norādītajai vērtībai;
• kontrolējošās personas nav jānorāda, ja konta turētāja tips ir CRS102 vai CRS103;
• kontrolējošās personas ir jānorāda, ja konta turētāja tips ir CRS101;
• personas dzimšanas datumam ir jābūt norādītam korekti, tas ir, dzimšanas datumam ir jābūt noteiktā intervālā (ne pirms 1900.gada un ne pēc tekošā gada).

(!) CRS XML ziņojumā jābūt aizpildītiem visiem obligātajiem un validējamiem laukiem, to vērtība nedrīkst būt tukša.

Eiropas Savienības dalībvalstu aizjūru teritoriju un valstu norādāmie ISO kodi

Saskaņā ar Eiropas Komisijas sniegto informāciju par Eiropas Savienības dalībvalstu atkarīgajām teritorijām, ir noteiktas sekojošas prasības attiecībā uz minēto teritoriju ISO kodu norādīšanu CRS ziņojumos: