Pievienotās vērtības nodoklis

1. Iekšzemes nodokļa maksātājs:
   • reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā;
   • nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš, izmantojot PVN likumā noteiktās tiesības, nav reģistrējies VID PVN maksātāju reģistrā.
      
2. Citas dalībvalsts nodokļa maksātājs:
   • citas dalībvalsts reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš nodokļa maksāšanas vajadzībām ir reģistrēts citas dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā;
   • citas dalībvalsts nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kurš nav reģistrēts citas dalībvalsts nodokļa maksātāju reģistrā un kura juridiskā adrese vai dzīvesvietas adrese ir citā dalībvalstī.
      
3. Trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājs:
   • trešo valstu vai trešo teritoriju reģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kuram ir piešķirts nodokļa maksātāja identifikācijas numurs vai tam līdzvērtīgs numurs, kas nodokļa piemērošanas vajadzībām ļauj identificēt nodokļa maksātāju un ko piešķīrusi valsts, kurā nodokļa maksātājs veic saimniecisko darbību;
   • trešo valstu vai trešo teritoriju nereģistrēts nodokļa maksātājs – nodokļa maksātājs, kuram nav piešķirts nodokļa maksātāja identifikācijas numurs vai tam līdzvērtīgs numurs, kas nodokļa piemērošanas vajadzībām ļauj identificēt nodokļa maksātāju un ko piešķir valsts, kurā nodokļa maksātājs veic saimniecisko darbību;
      
4. Fiskālais pārstāvis.
5. PVN grupa.

1. Preču piegāde par atlīdzību.
    
2. Pakalpojumu sniegšana par atlīdzību.
    
3. Preču imports.
    
4. Preču eksports.
    
5. Preču iegāde Eiropas Savienības (ES) teritorijā, arī nodokļa maksātāja preču pārvietošana no citas ES dalībvalsts uz iekšzemi šīs personas uzņēmējdarbības nodrošināšanai iekšzemē.
    
6. Preču piegāde ES teritorijā, arī nodokļa maksātāja preču pārvietošana no iekšzemes uz citu ES dalībvalsti šī nodokļa maksātāja uzņēmējdarbības nodrošināšanai citā ES dalībvalstī.
    
7. Nereģistrēta nodokļa maksātāja vai personas, kas nav nodokļa maksātājs, veiktā jaunu transportlīdzekļu iegāde ES teritorijā.
    
8. Neregulāri veiktas jaunu transportlīdzekļu piegādes uz citu ES dalībvalsti.
    
9. Pakalpojumu saņemšana (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 88. un 89.pants).

Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteikta gan vispārīgā, gan PVN “reversā” (apgrieztā) maksāšanas kārtība darījumiem, kas veikti starp reģistrētiem nodokļa maksātājiem iekšzemē.

Vispārīgās PVN piemērošanas kārtības gadījumā:

1. Preču piegādātājs (pakalpojumu sniedzējs) izraksta preču vai pakalpojumu saņēmējam PVN rēķinu, kurā norāda:
   • piegādāto preču (sniegto pakalpojumu) vērtību;
   • PVN likmi 21% apmērā aprēķināto PVN summu;
   • iekļauj savā PVN deklarācijā darījuma vērtību un aprēķināto PVN summu kā valsts budžetā maksājamo PVN.
2. Preču (pakalpojumu) saņēmējs:
   • samaksā preču piegādātājam (pakalpojumu sniedzējam) PVN rēķinā norādīto atlīdzību un PVN summu;
   • ja iegādātās preces (saņemtie pakalpojumi) ir paredzētas preču vai pakalpojumu saņēmēja apliekamo darījumu nodrošināšanai, iekļauj PVN rēķinā norādīto PVN summu savā PVN deklarācijā kā atskaitāmo priekšnodokli. ja iegādātās preces (saņemtie pakalpojumi) nav paredzētas preču vai pakalpojumu saņēmēja apliekamo darījumu nodrošināšanai, iekļauj PVN rēķinā norādīto PVN summu savā PVN deklarācijā kā neatskaitāmo priekšnodokli. 

* Vispārīgās PVN piemērošanas kārtības gadījumā preču (pakalpojumu) saņēmējs var būt arī ar PVN neapliekamā persona, kurai nav tiesību atskaitīt priekšnodokli.

PVN “reversā” (apgrieztā) maksāšanas kārtība

PVN “reversā” (apgrieztā) maksāšanas kārtība piemērojama Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktām preču vai pakalpojumu kategorijām, ja preču piegādātājs (pakalpojumu sniedzējs) un preču (pakalpojumu) saņēmējs ir reģistrēti PVN maksātāji un darījums veikts iekšzemē

PVN “reversā” (apgrieztā) maksāšanas kārtība:

• kokmateriālu piegādei un ar to saistītiem pakalpojumiem (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 141.pants) – kopš 1999.gada 1.jūlija;
• metāllūžņu piegādei un ar to saistītiem pakalpojumiem (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.pants) – kopš 2011.gada 1.oktobra;
• būvniecības pakalpojumiem (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.pants) – kopš 2012.gada 1.janvāra;
• mobilo telefonu, klēpjdatoru, planšetdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādēm (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹ pants) – kopš 2016.gada 1.aprīļa;
• graudaugu un tehnisko kultūru piegādēm (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.² pants) – kopš 2016.gada 1.jūlija;
• neapstrādātu dārgmetālu, dārgmetālu sakausējumu un ar dārgmetālu plaķētu metālu piegādēm piegādēm (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.³ pants) – kopš 2017.gada 1.janvāra.
• melno un krāsaino metālu pusfabrikātu (metālizstrādājumu) piegādei (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.⁴ pants) ‒ kopš 2018.gada 1.janvāra;
• spēļu konsoļu piegādēm (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹ pants) – kopš 2018.gada 1.janvāra.

PVN ir arī īpašs nodokļa režīms preču importa darījumos – par veikto preču importu muitas deklarācijā aprēķinātās valsts budžetā maksājamās nodokļa summas samaksas atlikšana līdz tās norādīšanai atbilstošā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, skatīt šeit.

Reģistrācija būvniecības pakalpojumu saņemšanai

• valsts vai pašvaldības iestāde vai pašvaldība, kura nav reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā un kura ir noslēgusi līgumu saskaņā ar Publiskās un privātās partnerības likumu, saņems Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142.panta ceturtajā daļā minēto būvniecības pakalpojumu, pirms šo pakalpojumu saņemšanas reģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, iesniedzot  iesniegumu; 

• reģistrēts nodokļa maksātājs, kas ir valsts vai pašvaldības iestāde vai pašvaldība, iesniedz VID paziņojumu (brīvā formā) par reģistrācijas numura VID PVN maksātāju reģistrā izmantošanu (1), lai saņemtu tikai minētos būvniecības pakalpojumus (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 73.pants) vai (2) ka PVN tiks piemērots arī citiem iekšzemē veiktajiem darījumiem (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 91.pants).

  ---

Kā reģistrēties par fiskālo pārstāvi?

Kas var reģistrēties par fiskālo pārstāvi?

Par fiskālo pārstāvi var reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā reģistrēta persona, kura, pamatojoties uz rakstveida līgumu, maksā PVN valsts budžetā un pārstāv citas dalībvalsts nodokļa maksātāju vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāju (attiecībā uz akcīzes precēm ievērojot arī akcīzes nodokli un akcīzes preču apriti reglamentējošus normatīvos aktus) šādos darījumos:

• preču izlaišana brīvam apgrozījumam un turpmākā šo preču piegāde citas dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam;

• preču izlaišana brīvam apgrozījumam un turpmākā šo preču piegāde iekšzemē;

• preču saņemšana iekšzemē un tālākā to eksportēšana;

• preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā un tālākā to eksportēšana;

• preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā un tālāka to piegāde uz citu dalībvalsti.

Kā persona var reģistrēties par fiskālo pārstāvi?

Persona, kura vēlas reģistrēties kā fiskālais pārstāvis, aizpilda un iesniedz Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 4.pielikumu “Iesniegums fiskālā pārstāvja reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā”, kuram pievieno kādu no Pievienotās vērtības nodokļa likuma 65.panta pirmās daļas 6.punktā minētajiem apliecinājumiem. Ja reģistrācijas iesniegumu paraksta pilnvarotā persona, tā vienlaikus ar šo iesniegumu iesniedz rakstveida pilnvaru.

Citas dalībvalsts personai vai Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētai personai, kuras iekšzemē veic preču iegādi ES teritorijā vai iekšzemē piegādā preces, nav jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, ja tās attiecīgajos darījumos iekšzemē pārstāv fiskālais pārstāvis.

Iesnieguma iesniegšanas veids

Iesniegumu reģistrācijai var iesniegt:

• elektroniski, izmantojot VID EDS;

• elektroniski, izmantojot drošu elektronisko parakstu, nosūtot uz VID oficiālo e-pasta adresi; 

• eAdresē.         

Kā VID paziņo lēmumu par reģistrāciju kā fiskālajam pārstāvim?

Lēmumu par personas reģistrāciju VID PVN  maksātāju reģistrā kā fiskālo pārstāvi VID paziņo EDS.

Normatīvais regulējums

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 1.panta 5.punkts, 65. un 71.pants

Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 4.pielikums.

Pakalpojuma saņemšanas laiks:

VID fiskālo pārstāvi reģistrē 5 darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas. Ja nepieciešama papildu informācijas iegūšana, sadarbība ar citām iestādēm, liela apjoma informācijas analīze vai apstrāde, tad  reģistrē pēc papildus informācijas izvērtēšanas.

Lai reģistrētos EDS par fiskālo pārstāvi:

Ej uz Sarakste ar VID – Rakstīt jaunu vēstuli – Kategorija: Paziņojums VID – Pievieno iesniegumu pielikumā 

Kā reģistrēt PVN grupu vai pievienot jaunu dalībnieku PVN grupai?

Kas ir PVN grupa?

PVN grupa ir divu vai vairāku nodokļa maksātāju grupa, kas atbilst Pievienotās vērtības nodokļa likuma nosacījumiem, izveidota uz PVN grupas dibināšanas līguma pamata savstarpēju darījumu veikšanai iekšzemē un reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā.

Kādi ir nosacījumi PVN grupas reģistrācijai un dalībnieku reģistrācijai PVN grupā? 

Ir jāizpildās šādiem nosacījumiem:

1. PVN grupas dalībnieki var būt tikai reģistrēti nodokļa maksātāji;

2. maksimālais dalībnieku skaits PVN grupā nav ierobežots;

3. reģistrēts nodokļa maksātājs vienlaikus nevar būt citas PVN grupas dalībnieks;

4. PVN grupu var veidot, ja vismaz viena PVN grupas dalībnieka ar nodokli apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējos 12 kalendāra mēnešos līdz mēnesim, kad iesniegts iesniegums PVN grupas reģistrācijai, ir vismaz 350 000 euro;

5. PVN grupas dalībnieki var būt:

   1. kapitālsabiedrības, kuras ietilpst vienā koncernā (atbilstoši Koncernu likumam),

   2. ārvalsts komersanta (juridiskās personas) filiāle Latvijas Republikā, ja šis ārvalsts komersants atbilstoši Koncernu likumam ir tā paša koncerna sastāvā, kurā ietilpst pārējie PVN grupas dalībnieki;

6. starp PVN grupas dalībniekiem ir noslēgts PVN grupas dibināšanas līgums, kurā norādīts galvenais uzņēmums;

7. PVN grupas dalībnieki ir sasniedzami to juridiskajā adresē.

Kādi dokumenti ir jāiesniedz VID PVN grupas reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā?

Lai PVN grupu reģistrētu VID PVN maksātāju reģistrā:

1. jāiesniedz reģistrācijas iesniegumu (Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 2.pielikums “Iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā”). Iesnieguma ailē “Nosaukums” pirms grupas nosaukuma jānorāda PVN grupa;

2. jāiesniedz Ministru kabineta 2015.gada 22.septembra noteikumu Nr.537 “Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā” 2.pielikums “Nodokļu maksātāja (cita subjekta) reģistrācijas lapa”;

3. jāiesniedz PVN grupas dibināšanas līgums.

Pievienojot PVN grupai jaunu dalībnieku, PVN grupas galvenais uzņēmums iesniedz VID iesniegumu un attiecīgi grozītu PVN grupas dibināšanas līgumu.

Iesnieguma iesniegšanas veids

Iesniegumu reģistrācijai var iesniegt:

• elektroniski, izmantojot VID EDS;

• elektroniski, izmantojot drošu elektronisko parakstu, nosūtot uz VID oficiālo e-pasta adresi; 

• eAdresē.

Kā un kam VID paziņo lēmumus par PVN grupu?

Visus lēmumus  (lēmumu par PVN grupas reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā, lēmumu par jauna dalībnieka pievienošanu PVN grupai, lēmumu par atteikumu reģistrēt PVN grupu VID PVN nodokļa maksātāju reģistrā vai lēmumu par atteikumu PVN grupai pievienot jaunu dalībnieku) VID paziņo PVN grupas galvenajam uzņēmumam EDS.

Normatīvais regulējums

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 1.panta 16.punkts, 64. un 68.pants

Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumu Nr.17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” 2.pielikums, Ministru kabineta 2015.gada 22.septembra noteikumu Nr.537 “Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā” 2.pielikums.

Pakalpojuma saņemšanas laiks:

VID PVN grupu, jaunu PVN grupas dalībnieku reģistrē 5 darbdienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas. Ja nepieciešama papildu informācijas iegūšana, sadarbība ar citām iestādēm, liela apjoma informācijas analīze vai apstrāde, tad  reģistrē pēc papildu informācijas izvērtēšanas.

Lai saņemtu pakalpojumu EDS: 

Reģistrēt PVN grupu

Ej uz Dokumenti – Sarakste ar VID – Rakstīt jaunu vēstuli – Kategorija: Paziņojums VID – Pievieno aizpildītu nestrukturētu iesnieguma veidlapu un iesnieguma veidlapu un PVN grupas dibināšanas līgumu. 

Pievienot jaunu dalībnieku PVN grupai

Ej uz Dokumenti – Sarakste ar VID – Rakstīt jaunu vēstuli – Kategorija: Paziņojums VID – Raksti iesniegumu brīvā formā un pievieno grozītu PVN grupas dibināšanas līgumu

Atsauksmes par kvalitāti

Dokumentus reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā ir iespējams iesniegt:

• elektroniski, aizpildot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā dokumenta grupā Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas – Iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā, datu maiņai vai izslēgšanai;
• Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistrā vienlaikus ar pieteikumu reģistrācijai.

Izslēgšana no VID PVN maksātāju personu reģistra notiek šādos gadījumos:

Pēc nodokļa maksātāja iniciatīvas

• reģistrēts nodokļa maksātājs (izņemot PVN grupu) iesniedz VID pamatotu iesniegumu par tā izslēgšanu no VID PVN maksātāju reģistra;
• reģistrēts nodokļa maksātājs, kas ir valsts vai pašvaldības iestāde vai pašvaldība, iesniedz VID pamatotu iesniegumu par tās izslēgšanu no VID PVN maksātāju reģistra, kurā paziņo, ka neplāno turpmāk saņemt būvniecības pakalpojumus un veikt ar nodokli apliekamus darījumus;
• PVN grupa iesniedz VID iesniegumu par tās izslēgšanu no VID PVN maksātāju reģistra un no PVN grupas reģistrācijas dienas ir pagājuši 12 kalendāra mēneši.

Automātiski

Reģistrēts nodokļa maksātājs tiek automātiski izslēgts no PVN maksātāju reģistra, tad, kas ir beidzies termiņš, uz kuru tas ir iepriekš reģistrējies.

Pēc VID iniciatīvas

VID izslēdz nodokļa maksātāju no PVN maksātāju reģistra, ja iestājas kāds no Pievienotās vērtības nodokļa likuma 73.pantā noteiktajiem apstākļiem.