Akcīzes nodoklis

1. Importētājs – persona, kura piesaka muitas procedūrai – laišana brīvā apgrozībā – akcīzes preces, kas Latvijas Republikā ievestas no ārvalsts, kura nav dalībvalsts.
2. Apstiprināts noliktavas turētājs – persona, kurai ir tiesības turēt tās īpašumā vai valdījumā esošu akcīzes preču noliktavu.
3. Reģistrēts nosūtītājs, reģistrēts saņēmējs, īslaicīgi reģistrēts saņēmējs, sertificēts saņēmējs vai īslaicīgi sertificēts saņēmējs:
   • reģistrēts nosūtītājs – persona, kurai ir tiesības tikai nosūtīt alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus vai naftas produktus, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu, kad tos laiž brīvā apgrozībā, akcīzes preču noliktavai Latvijas Republikā vai citā dalībvalstī, reģistrētam saņēmējam Latvijas Republikā vai citā dalībvalstī, īslaicīgi reģistrētam saņēmējam Latvijas Republikā vai citā dalībvalstī;
   • reģistrēts saņēmējs – persona, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja statusa, bet kurai ir tiesības saņemt alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus vai naftas produktus no citas dalībvalsts vai no reģistrēta nosūtītāja un apstiprināta noliktavas turētāja Latvijas Republikā, piemērojot tiem atlikto nodokļa maksāšanu;
   • īslaicīgi reģistrēts saņēmējs – persona, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja statusa, bet kurai ir tiesības uz vienu noteiktu darbību – uz konkrētu alkoholisko dzērienu, tabakas izstrādājumu vai naftas produktu vienreizēju saņemšanu no citas dalībvalsts vai no reģistrēta nosūtītāja un apstiprināta noliktavas turētāja Latvijas Republikā, piemērojot tiem atlikto nodokļa maksāšanu;
   • sertificēts saņēmējs – persona, kurai ir tiesības saņemt komerciāliem mērķiem vai savām vajadzībām alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus vai naftas produktus, kuri ir nodoti patēriņam citā dalībvalstī, tikai no citas dalībvalsts sertificēta nosūtītāja vai īslaicīgi sertificēta nosūtītāja;
   • īslaicīgi sertificēts saņēmējs – persona, kurai ir tiesības uz vienu noteiktu darbību – uz konkrētu alkoholisko dzērienu, tabakas izstrādājumu vai naftas produktu vienreizēju saņemšanu komerciāliem mērķiem vai savām vajadzībām, kuri ir nodoti patēriņam citā dalībvalstī, tikai no citas dalībvalsts sertificēta nosūtītāja vai īslaicīgi sertificēta nosūtītāja.
4. Citas dalībvalsts nosūtītājs tālpārdošanā vai nodokļa maksātāja pārstāvis:
   • nosūtītājs tālpārdošanā – persona, kura veic patstāvīgu saimniecisko darbību un saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 11.¹ un 26.¹ pantu no vienas dalībvalsts teritorijas nosūta alkoholiskos dzērienus, bezalkoholiskos dzērienus un kafiju, kas jau ir nodoti patēriņam šīs dalībvalsts teritorijā, uz citas dalībvalsts teritoriju tādai fiziskajai personai, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja, reģistrēta saņēmēja, īslaicīgi reģistrēta saņēmēja, sertificēta saņēmēja vai īslaicīgi sertificēta saņēmēja statusa un kura neveic patstāvīgu saimniecisko darbību;
   • nodokļa maksātāja pārstāvis – persona, kuru ieceļ citas dalībvalsts nosūtītājs tālpārdošanā un kura saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 11.² un 26.¹ pantu ir atbildīga par akcīzes nodokļa samaksu Latvijas Republikā un izpilda citas šajā likumā minētās prasības attiecībā uz alkoholiskajiem dzērieniem, bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafiju, kas jau ir nodoti patēriņam citas dalībvalsts teritorijā un ko citas dalībvalsts nosūtītājs tālpārdošanā no šīs dalībvalsts teritorijas piegādā tādai fiziskajai personai Latvijas Republikā, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja, reģistrēta saņēmēja, īslaicīgi reģistrēta saņēmēja, sertificēta saņēmēja vai īslaicīgi sertificēta saņēmēja statusa un kura neveic patstāvīgu saimniecisko darbību.
5. Persona, kas Latvijas Republikā ieved vai saņem no citas Eiropas Savienības dalībvalsts akcīzes preces, kuras jau laistas brīvā apgrozībā citā dalībvalstī vai nodotas patēriņam citas dalībvalsts teritorijā.
6. Dabasgāzes tirgotājs, publiskais tirgotājs un dabasgāzes sadales sistēmas operators, ja minētās personas piegādā dabasgāzi galalietotājiem, vai dabasgāzes galalietotājs, kas ieved dabasgāzi savam patēriņam Latvijas Republikā.
7. Persona, kas citā Eiropas Savienības dalībvalstī iegādājas, ieved un realizē dabasgāzi mazumtirdzniecībā kā degvielu.
8. Cita persona saskaņā ar likumu “Par akcīzes nodokli” (piemēram, persona, kuras rīcībā ir likuma 5.  panta trešajā daļā minētie produkti, par kuriem nav samaksāts akcīzes nodoklis, un kurai pirms to izmantošanas vai realizācijas ir pienākums samaksāt akcīzes nodokli).

Normatīvais regulējums

Likuma “Par akcīzes nodokli” 7. pants

Kārtību, kādā akcīzes preces apliek ar akcīzes nodokli Latvijas Republikā, nosaka likums “Par akcīzes nodokli” un atbilstošie Ministru kabineta noteikumi.

Akcīzes nodokli piemēro šādām akcīzes precēm:

• Alkoholiskie dzērieni (Likuma “Par akcīzes nodokli” 3. pants).
  • alus:
    • raudzēts alkoholisks dzēriens, kurš pagatavots no iesala un ūdens, pievienojot apiņus, kurā absolūtā spirta daudzums pārsniedz 0,5 tilpumprocentus un kurš tiek klasificēts Kombinētās nomenklatūras 2203. preču pozīcijā, kā arī alus dzērieni, kas satur alus un bezalkoholisko dzērienu vai to komponentu maisījumu, kurā absolūtā spirta daudzums pārsniedz 0,5 tilpumprocentus un kurš tiek klasificēts Kombinētās nomenklatūras 2206. preču pozīcijā;
  • vīns:
    • negāzēts vīns — produkts, kas tiek klasificēts Kombinētās nomenklatūras 2204. un 2205. preču pozīcijā, ja vien tas iegūts, raudzējot dabīgos vīna materiālus, ja faktiskais spirta daudzums tajā pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, bet nepārsniedz 18 tilpumprocentus un galaproduktā esošais spirts radies vienīgi rūgšanas procesā;
    • dzirkstošais vīns — produkts, kas tiek klasificēts Kombinētās nomenklatūras 2204 10., 2204 21 06., 2204 21 07., 2204 21 08., 2204 21 09., 2204 29 10. un 2205. preču pozīcijā, ja vien tas iegūts, raudzējot dabīgos vīna materiālus, ja faktiskais spirta daudzums tajā pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, bet nepārsniedz 15 tilpumprocentus un galaproduktā esošais spirts radies vienīgi rūgšanas procesā. Produkts ir ar virsspiedienu šķidrumā (trīs bāri vai vairāk) oglekļa dioksīda klātbūtnes dēļ, un tas iepildīts pudelēs ar īpaši nostiprinātiem galviņkorķiem vai citā iepakojumā;
  • raudzētie dzērieni:
    • negāzēti raudzētie dzērieni — produkti (izņemot vīnu un alu), kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 2204., 2205. un 2206. preču pozīcijā, ja vien faktiskais spirta daudzums pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, bet nepārsniedz 15 tilpumprocentus un galaproduktā esošais spirts radies vienīgi rūgšanas procesā;
    • dzirkstošie raudzētie dzērieni — produkti (izņemot vīnu un alu), kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 2206 00 31. un 2206 00 39. preču pozīcijā, kā arī Kombinētās nomenklatūras 2204 10., 2204 21 06., 2204 21 07., 2204 21 08., 2204 21 09., 2204 29 10. un 2205. preču pozīcijā, ja vien faktiskais spirta daudzums tajos pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, bet nepārsniedz 15 tilpumprocentus un galaproduktā esošais spirts radies vienīgi rūgšanas procesā. Produkti ir ar virsspiedienu šķidrumā (trīs bāri vai vairāk) oglekļa dioksīda klātbūtnes dēļ, un tie iepildīti pudelēs ar īpaši nostiprinātiem galviņkorķiem vai citā iepakojumā;
  • starpprodukti:
    • produkti (izņemot vīnu un raudzētos dzērienus), kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 2204., 2205. un 2206.preču pozīcijā, ja vien to pamatizejviela ir vīns vai raudzētie dzērieni un faktiskais spirta daudzums tajos pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, bet nepārsniedz 22 tilpumprocentus;
  • pārējie alkoholiskie dzērieni:
    • spirts – produkts, kas tiek klasificēts Kombinētās nomenklatūras 2207., 2208 90 91 0. un 2208 90 99 0.preču pozīcijā;
    • produkti, kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 2208.preču pozīcijā un kuros faktiskais spirta daudzums pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, izņemot spirtu;
    • produkti, kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 2204., 2205. un 2206. preču pozīcijā, kuros faktiskais spirta daudzums pārsniedz 1,2 tilpumprocentus un kuri neatbilst alus, vīna, raudzēto dzērienu vai starpproduktu definīcijai.
    • jebkuri citi pārtikas produkti, kuros faktiskā spirta daudzums pārsniedz 1,2 tilpumprocentus, izņemot produktus, kas atbilst alus, vīna, raudzēto dzērienu vai starpproduktu definīcijai, kā arī šajā sadaļā minētos pārējos alkoholiskos dzērienus.
• Tabakas izstrādājumi (4. pants)
  • cigāri un cigarillas:
    • tabakas rullīši ar dabīgas tabakas ārējo aptinumu;
    • tabakas rullīši ar sasmalcinātu jauktas tabakas pildījumu un ar tādu atjaunotas tabakas ārējo aptinumu parastā cigāru krāsā, kurš pilnībā aptver izstrādājumu un attiecīgos gadījumos arī tā filtru (bet ne iemuti, ja izstrādājumam tāds ir);
  • cigaretes:
    • tabakas rullīši, kurus var smēķēt tādus, kādi tie ir, un kuri nav cigāri vai cigarillas;
    • tabakas rullīši, kas bez rūpnieciskas apstrādes ievietoti cigarešu papīra čaulītēs;
    • tabakas rullīši, kas bez rūpnieciskas apstrādes ietīti cigarešu papīrā;
  • smēķējamā tabaka:
    • smalki sagriezta tabaka cigarešu uztīšanai;
    • sagriezta vai citādi sasmalcināta tabaka, kura satīta vai sapresēta gabalos un kuru var smēķēt bez turpmākas rūpnieciskas apstrādes;
    • tabakas atlikumi – tabakas lapu atlikumi un citi blakusprodukti, kas iegūti tabakas apstrādes vai tabakas izstrādājumu ražošanas procesā un kurus var smēķēt, bet kuri nav cigāri, cigarillas vai cigaretes;
  • cita smēķējamā tabaka:
    • smēķēšanai paredzēti tabakas izstrādājumi, piemēram, pīpju tabaka, tinamā tabaka vai ūdenspīpju tabaka, bet kuri nav cigāri, cigarillas vai cigaretes
  • tabakas lapas:
    • tabakas lapas un citas tabakas izstrādājumu ražošanas izejvielas, kas tiek klasificētas Kombinētās nomenklatūras 2401 10. vai 2401 20. preču pozīcijā;
    • homogenizēta vai atjaunota tabaka, kas atbilst Kombinētās nomenklatūras kodam 2403 91 00;
  • karsējamā tabaka:
    • rūpnieciski apstrādāta tabaka, kas sagatavota, lai izdalītu nikotīnu saturošu tvaiku, neizmantojot degšanas procesu
• Elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamais šķidrums, tā sagatavošanas sastāvdaļas (4.¹ pants)
  • šķidrums, ko izmanto vienreizējās un daudzkārt lietojamās elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs vai izmanto elektroniskās smēķēšanas ierīces uzpildīšanai un kas satur vai nesatur nikotīnu, kā arī šā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļas
• Tabakas aizstājējprodukti (4.² pants)
  • produkti, kuri satur vai nesatur nikotīnu, kuri nav ārstniecības līdzekļi, tabakas izstrādājumi, augu smēķēšanas produkti, bezdūmu tabakas izstrādājumi, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamie šķidrumi vai elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu sagatavošanas sastāvdaļas un kurus paredzēts izmantot līdzīgi vai līdzīgiem mērķiem kā tabakas izstrādājumus, augu smēķēšanas produktus, bezdūmu tabakas izstrādājumus vai elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamos šķidrumus
• Naftas produkti (5. pants)
  • kuri pilnīgi vai daļēji sastāv no ogļūdeņražiem;
  • kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 27. un 29.nodaļā, kā arī citās Kombinētās nomenklatūras nodaļās, noteikti likuma “Par akcīzes nodokli” pielikumā;
  • jebkuri citi produkti (neatkarīgi no tā, kurā Kombinētās nomenklatūras nodaļā tie ietverti), kas nav minēti likuma “Par akcīzes nodokli” pielikumā, ja produkti tiek realizēti vai paredzēti realizācijai, izmantoti vai paredzēti izmantošanai divējādi vai par degvielu, kurināmo vai par to aizstājējproduktu vai komponentu
• Bezalkoholiskie dzērieni (6. panta pirmā daļa)
  • ūdeņi un minerālūdeņi ar cukura, citu saldinātājvielu vai aromatizētāju piedevu un pārējie bezalkoholiskie dzērieni, kā arī pārējie dzērieni, kas neatbilst likumā “Par akcīzes nodokli” minētajai alkoholisko dzērienu definīcijai, izņemot augļu un dārzeņu sulas un nektāru, dzērienus, kuru sastāvā ir ne mazāk kā 10 procenti sulas (izņemot augļu sulas, kas gatavotas no koncentrāta), ne vairāk kā 10 procenti pievienotā cukura un kuri nesatur pārtikas piedevas un aromatizētājus, dabīgos ūdeņus un minerālūdeņus, ūdeņus, kas bagātināti ar minerālvielām un vitamīniem, un bez cukura, citu saldinātāju vai aromatizētāju piedevas
• Kafija (6. panta otrā daļa)
  • malta vai nemalta, grauzdēta vai negrauzdēta, ar kofeīnu vai bez tā, kura tiek klasificēta Kombinētās nomenklatūras 0901.preču pozīcijā, kā arī kafijas ekstrakti, esences, koncentrāti un izstrādājumi uz šo ekstraktu, esenču vai koncentrātu pamata vai uz kafijas pamata, kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 210 111. vai 210 112.preču pozīcijā
• Dabasgāze (6.¹ pants)
  • galalietotājiem izmantošanai par degvielu vai kurināmo piegādātā dabasgāze, kura atbilst Kombinētās nomenklatūras kodiem 2711 11 00 un 2711 21 00

Informāciju par akcīzes preču Eiropas Savienības kombinētās nomenklatūras kodiem un TARIC nacionālajiem papildkodiem skatīt sadaļā "Laišana brīvā apgrozībā".

No 2020. gada 1. janvāra lietotājiem, kas iegādājas nefasēto degvielu vairumtirdzniecībā izmantošanai savām vajadzībām, to atļauts uzglabāt tikai Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk – VID) deklarētās, normatīvo aktu prasībām atbilstošās tvertnēs, ja akcīzes preču apriti reglamentējošajos normatīvajos aktos nav noteikts citādi.

Degvielas lietotājam (juridiskai vai fiziskai personai, kas ir reģistrēta komercreģistrā kā komersants vai nodokļu maksātāju reģistrā kā saimnieciskās darbības veicējs), kurš izmanto degvielu, izņemot gāzi, savām vajadzībām (saimnieciskās darbības veikšanai), jādeklarē VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (turpmāk – EDS) degvielas uzglabāšanas tvertnes (turpmāk – tvertne), kuru tilpums ir 1 m³ vai lielāks.

Iesniegums jāiesniedz VID EDS sadaļā “Reģistri” – “Naftas produktu uzglabāšanas tvertņu reģistrs” par katru tvertni atsevišķi (skatīt detalizētāku instrukciju zemāk) un tajā jānorāda šāda informācija:

1. tvertnes atrašanās vietas adrese (nepieciešamības gadījumā būs iespēja norādīt arī papildu informāciju par tvertnes atrašanās vietu);

2. tvertnes numurs (norāda, ja tvertnei ir numurs);

3. tvertnes nominālais tilpums;

4. datums, no kura tvertne tiks izmantota (reģistra aizpildīšanas datums vai datums nākotnē, piemēram, ja notiek tvertnes lietotāju maiņa).

Gadījumā, ja vienu tvertni kopīgi izmanto vairāki lietotāji, katram lietotājam ir jādeklarē informācija par šo tvertni, sadaļā “Papildu informācija par tvertnes atrašanās vietu”, norādot, ka tvertni kopīgi lieto vairāki lietotāji.

Naftas produktu uzglabāšanas tvertņu reģistrā nav jādeklarē tās tvertnes, kuras ir norādītas VID izsniegtajā izziņā par tiesībām iegādāties iezīmētus (marķētus) produktus [1]. Piemēram, apkurei izmantojamās marķētās (“sarkanās”) degvielas tvertnes nav jādeklarē, jo tās jau ir deklarētas VID, saņemot izziņu par tiesībām iegādātie šo degvielu.

Gadījumā, ja VID deklarēto tvertni vairs neizmanto, tvertņu reģistrā jāveic izmaiņas, norādot datumu, līdz kuram tvertne tika izmantota.

Jautājumu vai neskaidrību gadījumā aicinām sazināties ar VID Nodokļu pārvaldes Akcīzes daļas Licenču nodaļu pa tālruni +37167120125.

Normatīvais regulējums

Ministru kabineta 2005. gada 30. augusta noteikumu Nr. 662 “Akcīzes preču aprites kārtība” 62.⁴ 62.⁵, 84. un 214. punkts.

 [1] Izziņas izsniegtas saskaņā ar Ministru kabineta 2007. gada 31. jūlija noteikumiem Nr. 525 “Kārtība, kādā atsevišķiem naftas produktiem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa”.