Akcīzes nodoklis

1. Importētājs – persona, kura piesaka muitas procedūrai – laišana brīvā apgrozībā – akcīzes preces, kas Latvijas Republikā ievestas no ārvalsts, kura nav dalībvalsts.
2. Apstiprināts noliktavas turētājs – persona, kurai ir tiesības turēt tās īpašumā vai valdījumā esošu akcīzes preču noliktavu.
3. Reģistrēts nosūtītājs, reģistrēts saņēmējs, īslaicīgi reģistrēts saņēmējs vai pārsūtītājtirgotājs:
   • ​​reģistrēts nosūtītājs – persona, kurai ir tiesības tikai nosūtīt alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus vai naftas produktus, piemērojot atlikto nodokļa maksāšanu, kad tos laiž brīvā apgrozībā;
   • reģistrēts saņēmējs – persona, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja statusa, bet kurai ir tiesības saņemt alkoholiskos dzērienus, tabakas izstrādājumus vai naftas produktus no citas dalībvalsts vai no reģistrēta nosūtītāja un apstiprināta noliktavas turētāja Latvijas Republikā, piemērojot tiem atlikto nodokļa maksāšanu;
   • īslaicīgi reģistrēts saņēmējs – persona, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja statusa, bet kurai ir tiesības uz vienu noteiktu darbību – uz konkrētu alkoholisko dzērienu, tabakas izstrādājumu vai naftas produktu vienreizēju saņemšanu no citas dalībvalsts vai no reģistrēta nosūtītāja un apstiprināta noliktavas turētāja Latvijas Republikā, piemērojot tiem atlikto nodokļa maksāšanu;
   • pārsūtītājtirgotājs – persona, kura saskaņā ar likuma “Par akcīzes nodokli” 10. un 26.pantu no vienas dalībvalsts nosūta akcīzes preces uz citu dalībvalsti tādai personai, kurai nav apstiprināta noliktavas turētāja, reģistrēta saņēmēja vai īslaicīgi reģistrēta saņēmēja statusa.
      
4. Persona, kas Latvijas Republikā ieved vai saņem no citas dalībvalsts akcīzes preces, kuras jau laistas brīvā apgrozībā citā dalībvalstī.
5. Persona, kas Latvijas Republikā ieved vai saņem bezalkoholiskos dzērienus, kafiju vai elektroniskajās cigaretēs izmantojamo šķidrumu.
6. Dabasgāzes tirgotājs, publiskais tirgotājs un dabasgāzes sadales sistēmas operators, ja minētās personas piegādā dabasgāzi galalietotājiem, vai dabasgāzes galalietotājs, kas ieved dabasgāzi savam patēriņam Latvijas Republikā.
7. Persona, kas citā dalībvalstī iegādājas, ieved un realizē dabasgāzi mazumtirdzniecībā kā degvielu;
8. Citas dalībvalsts persona, kas realizē bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju, izmantojot distances līgumu;
9. Cita persona saskaņā ar likumu “Par akcīzes nodokli”.

Atsauksmes par kvalitāti

Ar nodokli apliekami akcīzes nodokļa objekti (preces par kurām maksā akcīzes nodokli):

• Alkoholiskie dzērieni¹
  • alus;
  • vīns;
  • raudzētie dzērieni;
  • starpprodukti;
  • pārējie alkoholiskie dzērieni.
     
• Tabakas izstrādājumi²
  • cigāri un cigarillas;
  • cigaretes;
  • smēķējamā tabaka:
    •  smalki sagriezta tabaka cigarešu uztīšanai;
    • cita smēķējamā tabaka (t.sk. ūdenspīpēs izmantojamā tabaka u.c.);
  • tabakas lapas;
  • karsējamā tabaka.
     
• Naftas produkti³
  • kuri pilnīgi vai daļēji sastāv no ogļūdeņražiem;
  • kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 27. un 29.nodaļā, kā arī citās Kombinētās nomenklatūras nodaļās, noteikti likuma “Par akcīzes nodokli” pielikumā.
  • ja minētie produkti tiek realizēti vai paredzēti realizācijai, izmantoti vai paredzēti izmantošanai divējādi vai par degvielu, kurināmo vai par to aizstājējproduktu vai komponentu.
     
• Bezalkoholiskie dzērieni⁴
  • ūdeņi un minerālūdeņi ar cukura, citu saldinātājvielu vai aromatizētāju piedevu un pārējie bezalkoholiskie dzērieni, kā arī pārējie dzērieni, kas neatbilst likumā “Par akcīzes nodokli” minētajai alkoholisko dzērienu definīcijai, izņemot augļu un dārzeņu sulas un nektāru, dzērienus, kuru sastāvā ir ne mazāk kā 10 procenti sulas (izņemot augļu sulas, kas gatavotas no koncentrāta), ne vairāk kā 10 procenti pievienotā cukura un kuri nesatur pārtikas piedevas un aromatizētājus, dabīgos ūdeņus un minerālūdeņus, ūdeņus, kas bagātināti ar minerālvielām un vitamīniem, un bez cukura, citu saldinātāju vai aromatizētāju piedevas.
     
• Kafija⁵
  • malta vai nemalta, grauzdēta vai negrauzdēta, ar kofeīnu vai bez tā, kura tiek klasificēta Kombinētās nomenklatūras 0901.preču pozīcijā, kā arī kafijas ekstrakti, esences, koncentrāti un izstrādājumi uz šo ekstraktu, esenču vai koncentrātu pamata vai uz kafijas pamata, kuri tiek klasificēti Kombinētās nomenklatūras 210 111. vai 210 112.preču pozīcijā.
     
• Dabasgāze⁶
  • ar nodokli apliekama galalietotājiem piegādātā dabasgāze, kura atbilst Kombinētās nomenklatūras kodiem 2711 11 00 un 2711 21 00:
    • izmantošanai par kurināmo;
    • izmantošanai par degvielu.
       
• Elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamais šķidrums, tā sagatavošanas sastāvdaļas⁷
  • šķidrums, ko izmanto vienreizējās un daudzkārt lietojamās elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs vai izmanto, lai uzpildītu elektronisko smēķēšanas ierīci, un kas satur vai nesatur nikotīnu, kā arī šā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļas.
     
• Tabakas aizstājējprodukti⁸
  • produkts, kurš satur vai nesatur nikotīnu, kurš nav ārstniecības līdzeklis, tabakas izstrādājums, augu smēķēšanas produkts, bezdūmu tabakas izstrādājums, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamais šķidrums vai elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļa un kuru paredzēts izmantot līdzīgi vai līdzīgiem mērķiem kā tabakas izstrādājumus, augu smēķēšanas produktus, bezdūmu tabakas izstrādājumus vai elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu.

Informāciju par akcīzes preču TARIC nacionālajiem papildkodiem skatīt šeit.

¹ Likuma “Par akcīzes nodokli” 3.pants.

² Likuma “Par akcīzes nodokli” 4.pants.

³ Likuma “Par akcīzes nodokli” 5.pants.

⁴ Likuma “Par akcīzes nodokli” 6.panta pirmā daļa.

⁵ Likuma “Par akcīzes nodokli” 6.panta otrā daļa.

⁶ Likuma “Par akcīzes nodokli” 6.¹ pants.

⁷ Likuma “Par akcīzes nodokli” 4.¹ pants.

⁸ Likuma “Par akcīzes nodokli” 4.² pants.

No 2020. gada 1. janvāra lietotājiem, kas iegādājas nefasēto degvielu vairumtirdzniecībā izmantošanai savām vajadzībām, to atļauts uzglabāt tikai Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk – VID) deklarētās, normatīvo aktu prasībām atbilstošās tvertnēs, ja akcīzes preču apriti reglamentējošajos normatīvajos aktos nav noteikts citādi.

Degvielas lietotājam (juridiskai vai fiziskai personai, kas ir reģistrēta komercreģistrā kā komersants vai nodokļu maksātāju reģistrā kā saimnieciskās darbības veicējs), kurš izmanto degvielu, izņemot gāzi, savām vajadzībām (saimnieciskās darbības veikšanai), jādeklarē VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (turpmāk – EDS) degvielas uzglabāšanas tvertnes (turpmāk – tvertne), kuru tilpums ir 1 m³ vai lielāks.

Iesniegums jāiesniedz VID EDS sadaļā “Reģistri” – “Naftas produktu uzglabāšanas tvertņu reģistrs” par katru tvertni atsevišķi (skatīt detalizētāku instrukciju zemāk) un tajā jānorāda šāda informācija:

1. tvertnes atrašanās vietas adrese (nepieciešamības gadījumā būs iespēja norādīt arī papildu informāciju par tvertnes atrašanās vietu);

2. tvertnes numurs (norāda, ja tvertnei ir numurs);

3. tvertnes nominālais tilpums;

4. datums, no kura tvertne tiks izmantota (reģistra aizpildīšanas datums vai datums nākotnē, piemēram, ja notiek tvertnes lietotāju maiņa).

Gadījumā, ja vienu tvertni kopīgi izmanto vairāki lietotāji, katram lietotājam ir jādeklarē informācija par šo tvertni, sadaļā “Papildu informācija par tvertnes atrašanās vietu”, norādot, ka tvertni kopīgi lieto vairāki lietotāji.

Naftas produktu uzglabāšanas tvertņu reģistrā nav jādeklarē tās tvertnes, kuras ir norādītas VID izsniegtajā izziņā par tiesībām iegādāties iezīmētus (marķētus) produktus [1]. Piemēram, apkurei izmantojamās marķētās (“sarkanās”) degvielas tvertnes nav jādeklarē, jo tās jau ir deklarētas VID, saņemot izziņu par tiesībām iegādātie šo degvielu.

Gadījumā, ja VID deklarēto tvertni vairs neizmanto, tvertņu reģistrā jāveic izmaiņas, norādot datumu, līdz kuram tvertne tika izmantota.

Jautājumu vai neskaidrību gadījumā aicinām sazināties ar VID Nodokļu pārvaldes Akcīzes daļas Licenču nodaļu pa tālruni +37167120125.

Normatīvais regulējums

Ministru kabineta 2005. gada 30. augusta noteikumu Nr. 662 “Akcīzes preču aprites kārtība” 62.⁴ 62.⁵, 84. un 214. punkts.

 [1] Izziņas izsniegtas saskaņā ar Ministru kabineta 2007. gada 31. jūlija noteikumiem Nr. 525 “Kārtība, kādā atsevišķiem naftas produktiem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa”.