Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem

Īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā var reģistrēties gan Latvijas, gan citas dalībvalsts nodokļa maksātāji — juridiskas un fiziskas personas (rezidenti un nerezidenti), kas veic saimniecisko darbību —, ja tie atbilst šādiem kritērijiem:

1. preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība jeb apgrozījums Latvijas Republikas teritorijā iepriekšējā un kārtējā kalendāra gadā nav pārsniedzis 50 000 euro;
2. netiek sniegti pakalpojumi, kuru sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas, citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem.

Lai Latvijas nodokļa maksātājs vai citas dalībvalsts nodokļa maksātājs reģistrētos īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā, tam VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) jāiesniedz aizpildīts strukturēts iesniegums “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās”.

Iesnieguma forma VID EDS atrodama, pieslēdzoties savam profilam EDS: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Visi dokumenti” – “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās” – “Reģistrācija”.

Lēmums par reģistrāciju VID PVN maksātāju reģistrā īpašā reģistrācijas kārtībā vai reģistrācijas atteikumu tajā tiek pieņemts piecu darbdienu laikā pēc reģistrācijas iesnieguma saņemšanas.

Nereģistrēts nodokļa maksātājs tiek uzskatīts par reģistrētu VID PVN maksātāju reģistrā īpašajā kārtībā ar otro darbdienu pēc lēmuma ievietošanas VID EDS.

Tiem uzņēmumiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas izvēlēsies reģistrēties īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā:

✅ Ieguvumi un vienkāršojumi:

• nav pienākuma izsniegt pievienotās vērtības nodokļa (PVN) rēķinu par savu preču pārdošanu un/vai sniegtajiem pakalpojumiem, proti, pārdotās preces un/vai sniegtie pakalpojumi netiek aplikti ar PVN;
• PVN jāmaksā tikai par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu, ja šie pakalpojumi saņemti no Eiropas Savienības (ES), trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem;
• PVN jāmaksā tikai par preču iegādi ES teritorijā;
• nav jāiesniedz PVN deklarācija par taksācijas periodu;
• aprēķinātais PVN jāiemaksā valsts budžetā, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu.

❌ Ierobežojumi:

• nav tiesību atskaitīt priekšnodokli;
• piešķirto PVN maksātāja numuru drīkst izmantot tikai, lai saņemtu pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu, no ES, trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem un/vai, lai veiktu preču iegādi ES teritorijā. Šo PVN numuru nevar izmantot citiem darījumiem.

Īpašajā kārtībā reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs paziņojumu par PVN samaksu iesniedz līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc mēneša, kad:

• saņemts pakalpojums, kura sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu, no Eiropas Savienības (ES), trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja;
• veikta preču iegāde ES teritorijā.

PVN, kas aprēķināts no saņemto pakalpojumu vērtības un preču iegādes ES teritorijā, iemaksā valsts budžetā 23 dienu laikā pēc mēneša, kad:

• saņemts pakalpojums, kura sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu;
• veikta preču iegāde ES teritorijā.

Paziņojumu par PVN samaksu iesniedz VID elektroniskās deklarēšanās sistēmā (EDS), pieslēdzoties savam profilam EDS: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Pēc dokumentu grupas” – “Pievienotās vērtības nodokļa dokumenti” – “Paziņojums par PVN samaksu”.

Paziņojuma aizpildīšanas kārtība ir noteikta Ministru kabineta 2013. gada 3. janvāra noteikumos Nr. 17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai” un to 5.pielikumā ir sniegts paziņojuma veidlapas paraugs.

(saņemtā pakalpojuma vērtība vai preču iegādes vērtība ES x 21)/121 = PVN summa EUR)

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, kas reģistrēts vispārīgajā PVN maksāšanas kārtībā, var mainīt reģistrācijas režīmu un pāriet uz PVN īpašo reģistrācijas kārtību mazajiem uzņēmumiem, ja ir izpildīti noteiktie kritēriji, iesniedzot strukturētu iesniegumu VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Iesniegums reģistrācijas maiņai jāiesniedz VID EDS, pieslēdzoties savam profilam EDS:  “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu” – “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās” – “Paziņojums saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 73. panta 2.¹ daļu par pāreju uz PVN īpašo reģistrācijas kārtību” – “Maiņa, apstiprinot, ka ir tiesības pāriet uz īpašo PVN reģistrācijas kārtību”.

Pēc iesnieguma izskatīšanas VID EDS tiks nosūtīta informācija par reģistrācijas statusa maiņu un datumu, ar kuru nodokļa maksātājs tiek reģistrēts PVN īpašajā kārtībā.

Svarīgi!

Nodokļa maksātājam, kas pāriet PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā, ir šādi pienākumi:

• 20 dienu laikā no reģistrācijas datuma iesniegt PVN deklarāciju par pēdējo taksācijas periodu. Nodokļa summa 23 dienu no reģistrācijas datuma jāiemaksā valsts budžetā;
• 30 dienu laikā no reģistrācijas datuma iesniegt paziņojumu par PVN samaksu attiecībā uz grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtību, pamatlīdzekļu bilances vērtību, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām, par kuru nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis. Triju darbdienu laikā pēc paziņojuma par nodokļa samaksu iesniegšanas jāiemaksā nodokļa summa valsts budžetā.

Īpašajā kārtībā reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, kurš vēlas pāriet uz vispārīgo PVN reģistrācijas kārtību vai kuram ir iestājies pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā, iesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) strukturētā veidā aizpildītu iesnieguma formu, pieslēdzoties savam profilam EDS: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Visi dokumenti” – “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā reģistrācijas kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās” – “Izslēgšana no PVN īpašās reģistrācijas kārtības (139.² pants)” – “Izslēgšana”.

Pēc tam VID EDS iesniedz aizpildītu strukturētu iesniegumu, pieslēdzoties savam profilam EDS: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Visi dokumenti” – “Iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā, datu maiņai vai izslēgšanai” – “Rezidenta reģistrācija”.

Turpat VID EDS iesniedz aizpildītu strukturētu iesniegumu, pieslēdzoties savam EDS profilam: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Visi dokumenti” – “Citas dalībvalsts nodokļa maksātāja un trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā, datu maiņai vai izslēgšanai” – “Nerezidenta reģistrācija”.

Pienākums: pēc izslēgšanas aprēķināt PVN par periodu, kurā persona izslēgta, un iemaksāt to valsts budžetā 23 dienu laikā pēc izslēgšanas, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu.

Ja reģistrācija īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā ir veikta novēloti, bet līdz reģistrācijas brīdim ir saņemti pakalpojumi no ES, trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja, par kuriem PVN maksājams Latvijā, vai veiktas preču iegādes ES, ir jāiesniedz paziņojums par PVN samaksu un jāveic PVN samaksa valsts budžetā par periodu līdz reģistrācijai īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā.

Paziņojums (-i) par PVN samaksu ir jāiesniedz par katru kalendāro mēnesi atsevišķi, kurā veikti darījumi.

Paziņojums par PVN samaksu iesniedz VID EDS, pieslēdzoties savam profilam EDS: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Pēc dokumentu grupas” – “Pievienotās vērtības nodokļa dokumenti” – “Paziņojums par PVN samaksu”.

Sagatavojot paziņojumu par PVN samaksu, laukā “Iesniegšanas iemesls” šajā gadījumā atzīmē “Citi gadījumi”.

Pēc paziņojuma iesniegšanas ieteicams pārliecināties, ka tas ir apstiprināts un pieņemts VID.

Paziņojumā norādītā PVN summa ir jāiemaksā valsts budžetā, veicot maksājumu vienotajā nodokļu kontā.

VID publiskojamo datu bāzē trešā puse var pārbaudīt piešķirto pievienotās vērtības nodokļa (PVN) numuru ar tā īpašo atzīmi, lai pārliecinātos par personas reģistrāciju īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā.

Īpašā PVN reģistrācijas kārtībā nevar reģistrēties uz noteiktu laiku un nevar pieteikties izmantot Pievienotās vērtības nodokļa likuma 137. pantā noteikto īpašo nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību (“kases principu”).

Īpašā PVN reģistrācijas kārtība ir savienojama ar mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu.

Īpašajā kārtībā reģistrētam PVN maksātājam ir pienākums pāriet uz vispārīgo PVN reģistrācijas kārtību, ja tā kalendāra gada apgrozījums sasniedz vai pārsniedz 50 000 euro. Pāreja ir obligāta arī pirms pakalpojuma sniegšanas citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī reģistrētam PVN maksātājam, ja pakalpojuma sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmo daļu.

Pēc reģistrācijas īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā informēt ārvalstu darījuma partneri par piešķirto individuālo PVN identifikācijas numuru.

• Preses relīze “Mazajiem uzņēmējiem atvieglota reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā un PVN administrēšana”.
• VID 04.06.2025. videosemināra “Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem, kas sadarbojas ar ES un trešo valstu uzņēmumiem” ieraksts, prezentācija un atbildes uz jautājumiem.
• Metodiskais materiāls  
  Lejupielādēt: PVN piemērošana darījumiem tiešsaistes platformās
• Informatīvais materiāls 
  Lejupielādēt: Saņemot pakalpojumus vai preces no ārvalstīm, var turpināt maksāt mikrouzņēmumu nodokli
• Informatīvais materiāls  
  Lejupielādēt: Paziņojuma par pievienotās vērtības nodokļa samaksu iesniegšana
  
  un tā pielikums 
  Lejupielādēt: Pielikums - Paziņojuma par PVN samaksu iesniegšanas gadījumi