Лица, ведущие хозяйственную деятельность

 Опубликовано: 30.05.2018. 10.48


Подзаголовок меню

 1. Перед началом хозяйственной деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в Службе государственных доходов (далее в тексте – СГД) в качестве налогоплательщика – лица, ведущего хозяйственную деятельность, с указанием планируемой сферы хозяйственной деятельности.


2. Хозяйственную деятельность можно зарегистрировать в Системе электронного декларирования СГД в разделе «Dokumenti» -> «No veidlapas» -> «Nodokļu maksātāja pamatdarbības veida un reģistrācijas datu izmaiņu veidlapas» -> «Nodokļu maksātāja (Fiziskas personas) reģistrācijas dati» или лично в любом Центре обслуживания клиентов, предъявив паспорт или удостоверение личности (eID) и заполнив Лист регистрации налогоплательщика[1]. При регистрации структурного подразделения дополнительно предоставляются сведения о структурных подразделениях.


Режимы уплаты налогов
Налог на доходы от хозяйственной деятельности Патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности Пониженная патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности Налог на микропредприятия Сообщить о незарегистрированной хозяйственной деятельности

 

  • Что такое хозяйственная деятельность?
    • Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность также включает в себя деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, хозяйственное обслуживание недвижимой собственности, деятельность коммерческого агента, маклера и индивидуального коммерсанта, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (включая крестьянское и рыболовецкое хозяйство).

      Профессиональной деятельностью является любое независимое оказание профессиональных услуг вне трудовых правоотношений, в том числе научная, литературная, преподавательская деятельность, деятельность актера, режиссера, врача, присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера, присяжного судебного исполнителя, бухгалтера или архитектора.

      Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

      • регулярность и систематичность сделок – три и больше сделок в год или пять и больше сделок за три года;
      • поступления от сделки превышают 14 229 и больше евро в год, кроме доходов от отчуждения личного имущества (предназначенных для личного пользования движимых вещей – мебели, одежды и других);
      • экономическая сущность деятельности или объем вещей, находящихся в собственности лица, указывают на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.


      Получение физическим лицом дохода от капитала и получение дохода от отчуждения растущего леса под вырубку и отчуждения полученных в результате лесоматериалов не квалифицируется как хозяйственная деятельность, если расходы, связанные с получением данного дохода, не признаны расходами на хозяйственную деятельность.

      Получение физическим лицом дохода от продажи металлолома не квалифицируется как хозяйственная деятельность, кроме случая, когда металлолом продает индивидуальный коммерсант, который в порядке, предусмотренном нормативными актами, получил лицензию на закупку обрезков и лома черных и цветных металлов в Латвии.

      (!) Плата за регистрацию не предусмотрена.

      (!) Проверить регистрационный статус лица, ведущего хозяйственную деятельность, можно в общедоступном Регистре налогоплательщиков СГД.

      Информация о физических лицах, ведущих хозяйственную деятельность и зарегистрированных в Регистре налогоплательщиков СГД, доступна на домашней странице СГД в разделе «Полезная информация» – «публикуемая база данных СГД» – «Открыть публикуемую базу данных СГД» – «Лица, ведущие хозяйственную деятельность»[1]

  • Организация бухгалтерского учета для лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность
  • Подоходный налог с населения от дохода от хозяйственной деятельности
      • pегистрируется до начала хозяйственной деятельности;
      • подоходный налог с населения на доход от хозяйственной деятельности рассчитывается в виде разницы между доходами и расходами, связанными с его получением:

        - в расходы хозяйственной деятельности можно включать расходы в таком размере, который не превышает 80 % от общих доходов хозяйственной деятельности лица. В полный объем могут быть включены отдельные установленные законом расходы (например, заработная плата, налог на недвижимость, износ основных средств);
        - налоговая ставка составляет:
           - 20 % на доход до 20 004 евро;
           - 23 % на часть дохода от 20 004 евро до 55 000 евро;
           - 31,4 % на часть дохода, которая превышает 55 000 евро.

      • лицо, ведущее хозяйственную деятельность, ведет бухгалтерский учет по системе простой записи, и учитывает как доходы, так и расходы;
      • до 15 марта, 15 июня, 15 августа и 15 ноября вносит авансовые платежи налога;
      • налог начисляется за год при подаче в СГД годовой декларации о доходах с 1 марта по 1 июня следующего года;
      • налог уплачивается в бюджет в течение 15 дней со дня подачи предусмотренной законом декларации на указанные на интернет-странице СГД доходные счета государственного бюджета[1]. Если сумма рассчитанного налога превышает 640 евро, плательщик может вносить ее в бюджет три раза – до 16 июня, 16 июля и 16 августа;
      • налогоплательщик вправе применять к доходу от хозяйственной деятельности необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.


      Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве лица, ведущего хозяйственную деятельность, не позднее 16 июня вносит в бюджет налог в размере 50 евро, если в год таксации не получен облагаемый налогом доход от хозяйственной деятельности, или если сумма налога, рассчитанного от хозяйственной деятельности, не превышает 50 евро.

      Требование минимальной уплаты налога не распространяется на налогоплательщиков, которые произвели платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования за работников или за себя как самозанятое лицо.

      Минимальный налог не нужно платить за год, в который произведена регистрация хозяйственной деятельности, и за следующий год, а также за год, в который хозяйственная деятельность прекращена или завершен процесс ликвидации.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Подоходный налог с населения».

      Методический материал «Авансовые платежи подоходного налога с населения от дохода от хозяйственной деятельности»[1].

  • Патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности 
    • Заявление о регистрации лицо подает не позднее 7 рабочих дней до предпочтительной даты применения патентной платы.

      Кабинет министров определяет список профессий, в которых при получении дохода можно платить подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования в виде патентной платы.

      Плательщику патентной платы запрещается трудоустраивать других лиц, и его доходы не должны превышать 15 000 евро в год. Патентную плату можно вносить за один, три или шесть календарных месяцев или за один календарный год. Срок внесения патентной платы не может быть меньше одного календарного месяца.

      Размер патентной платы составляет от 50 до 100 евро.

      Плательщик патентной платы ведет учет только доходов от хозяйственной деятельности.

      Плательщик патентной платы не обязан подавать годовую декларацию о доходах.

      Патентная плата зачисляется на указанные на сайте СГД доходные счета государственного бюджета[1] в течение двух рабочих дней после подачи заявления о внесении патентной платы в СГД.

      Налогоплательщик не имеет права применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

      Плательщик, ведущий хозяйственную деятельность, и вносящий за нее патентную плату, одновременно не может оказывать услуги лицу, ведущему хозяйственную деятельность (коммерсанту) в рамках его хозяйственной деятельности, если лицо, ведущее хозяйственную деятельность (коммерсант) работает в той же сфере хозяйственной деятельности, за которую плательщик патентной платы вносит патентную плату.


      Пониженная патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности


      Пониженную патентную плату можно вносить при выполнении следующих условий:

      • назначена пенсия по старости (в том числе досрочно);
      • доходы от хозяйственной деятельности в год, предшествующий году таксации, не превышают 3000 евро;
      • лицо не является плательщиком фиксированного налога или налога на микропредприятия, или лицом, ведущим хозяйственную деятельность (платит ставку 20 %, 23 %,  31,4 % прогрессивного налога);
      • не трудоустраивает других лиц;
      • не является плательщиком налога с зарплаты.


      Плательщик пониженной патентной платы не обязан подавать годовую декларацию о доходах, и не указывает в ней доходы, за которые уплачивается патентная плата.

      Пониженную патентную плату можно вносить за шесть календарных месяцев или за один календарный год. Срок внесения пониженной патентной платы должен составлять не менее шести календарных месяцев.

      Пониженная патентная плата составляет 17 евро в год или 9 евро за полугодие.

  • Налог на микропредприятия
    • Регистрация плательщика налога на микропредприятия происходит путем подачи заявления до 15 декабря года, предшествующего году таксации, или при начале хозяйственной деятельности.

      Налоговая ставка на микропредприятия 15 %.

      Налог на микропредприятия можно платить, если:

      • доходы от хозяйственной деятельности – оборот – в календарном году не превышают 40 000 евро;
      • количество работников микропредприятия в любой момент составляет не больше пяти;
      • физическое лицо не является членом персонального общества;
      • доходы работника микропредприятия (включая владельца) не превышают 720 евро в месяц.


      Налогом на микропредприятия облагается оборот (поступления) микропредприятия.

  • Сообщение о незарегистрированной хозяйственной деятельности
    • Физическое лицо вправе не регистрировать хозяйственную деятельность.

      Если доход поступает от собственности (например, при сдаче в аренду или внаем недвижимой собственности, продаже права аренды, передаче вещи субарендатору или поднанимателю, сдаче в аренду или отчуждении движимой вещи, получении платы за использование природных ресурсов или его ограничения), физическое лицо обязано сообщить об этом СГД в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора: 

      • к доходу, полученному от собственности, применяется ставка налога в размере 10%;
      • ведется учет доходов от хозяйственной деятельности;
      • если доход от собственности поступает от юридического лица, налог удерживается по месту выплаты;
      • если налог не удержан, физическое лицо начисляет налог за календарный год при подаче в СГД годовой декларации с 1 марта по 1 июня следующего года;
      • pассчитанный подоходный налог с населения уплачивается в бюджет до 16 июня. Если сумма рассчитаннго налога превышает 640 евро, ее можно уплатить в государственный бюджет за три раза — до 16 июня, до 16 июля и до 16 августа, каждый раз перечисляя одну треть суммы на указанные на интернет-странице СГД доходные счета государственного бюджета[1];
      • налогоплательщик не имеет права применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы;
      • физическое лицо не считается самозанятым, и оно не производит обязательные взносы государственного социального страхования;
      • регистрируется в поддерживаемом СГД регистре плательщиков налога на добавленную стоимость, если общая стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в течение предыдущих 12 месяцев превысила 40 000 евро.


      Если доход поступает от приусадебного хозяйства или личного подсобного хозяйства, или от сбора грибов, ягод, дикорастущих лекарственных трав и цветов, или добычи не являющегося объектом охоты вида – виноградной улитки (Helix pomatia) (совокупный доход не может превышать 3000 евро в год):

      • к полученному доходу, превышающему 3000 евро, применяется прогрессивная ставка подоходного налога с населения;
      • ведется учет доходов от хозяйственной деятельности;
      • налог начисляется за календарный год при подаче в СГД годовой декларации о доходах с 1 марта по 1 июня следующего года;
      • налог уплачивается в бюджет в течение 15 дней со дня подачи предусмотренной законом декларации на указанные на интернет-странице СГД доходные счета государственного бюджета[1];
      • налогоплательщик вправе применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.
  • Обязательные взносы государственного социального страхования 
    • Если месячный доход превышает 430 евро, обязательные взносы осуществляются по свободно выбранному объекту обязательных взносов, который не может быть меньше 430 евро в месяц. Дополнительно осуществляются взносы для пенсионного страхования в размере 5 % от свободно выбранного объекта обязательных взносов и разницы фактических доходов.

      Если месячный доход составляет менее 430 евро,обязательные взносы для пенсионного страхования осуществляются в размере 5 % от фактического дохода.

      Если доходы составляют менее 50 евро с начала года, обязательные взносы не совершают.

      В случае получения дохода от сельскохозяйственного производства, взносы для пенсионного страхования в размере 5 % от дохода от сельскохозяйственного производства осуществляются раз в год — до 15 апреля следующего года.

      Социально страхуемое лицо*

      Ставка (в %)

      Самозанятый (в том числе инвалид I, II или III группы, получатель пенсии по выслуге лет, инвалид, получающий государственную пенсию)

      32,15

      Самозанятый, достигший возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости (включая пенсию, назначенную на облегченных условиях или в досрочном порядке)

      30,34

      Самозанятый, осуществляющий хозяйственное обслуживание недвижимости

      27,27

       

      *Обязательному социальному страхованию не подвержены:

       

      Собственники крестьянских (рыболовных) хозяйств, которые достигли возраста, который дает право на получение государственной пенсии по старости, или которым была присвоена государственная пенсия по старости (включая досрочно), или которые являются лицами с I или II группой инвалидности.

      Физическое лицо, которое осуществляет обслуживание своей недвижимой собственности или получает доход от личного подсобного или приусадебного хозяйства и зарегистрировалось как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, и достигшее возраста, который дает право на получение государственной пенсии по старости, или которому была присвоена государственная пенсия по старости (включая досрочно), или которое является лицом с I или II группой инвалидности, или постоянное место жительства которого не находится в Латвии.


      Работник микропредприятия – плательщика налога на микропредприятия – подлежит социальному страхованию со дня получения им статуса работника микропредприятия – плательщика налога на микропредприятия. Работник микропредприятия – плательщика налога на микропредприятия  –вправе добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию, производя обязательные взносы государственного социального страхования от свободно выбранных доходов, но не превышая ограничение в размере 720 евро.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Обязательные взносы государственного социального страхования»[1].

  • Налог на добавленную стоимость
    • При начале систематического, постоянного, возмездного заключения сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость (далее в тексте – НДС), физическое лицо может зарегистрироваться в поддерживаемом СГД Регистре плательщиков НДС и платить НДС, даже если установленный законом «О налоге на добавленную стоимость» предел для регистрации в размере 40 000 евро не достигнут.

      В свою очередь, если общая стоимость выполненных физическим лицом поставок товаров и оказанных услуг в предыдущие 12 месяцев превысила 40 000 евро, данное физическое лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и облагать заключенные сделки НДС.

      Если физическое лицо осуществляет доставки товаров на территории Европейского союза, и общая стоимость данных товаров без налога в текущем календарном году достигает или превышает 10 000 евро, данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и облагать заключенные сделки НДС.

      Если физическое лицо оказывает услуги налогоплательщику другой страны-участницы, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона «О налоге на добавленную стоимость», то перед оказанием услуг данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС.

      Если физическое лицо получает услуги от лица другой страны-участницы или любой третьей страны или третьей территории, которое не ведет хозяйственную деятельность внутри страны, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона «О налоге на добавленную стоимость», то перед оказанием услуг данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и начислить НДС.

      Зарегистрированные налогоплательщики, которые ведут бухгалтерский учет по системе простой записи, для учета НДС ведут журнал. Образец журнала приводится в правилах Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» и отдельные требования по уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (приложение 6).

      Если зарегистрированные налогоплательщики, у которых стоимость облагаемых НДС сделок в предыдущем году таксации не превышала 100 000 евро, ведет журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога на микропредприятия в электронной форме, журнал, предусмотренный приложением 6 правил Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» и отдельные требования по уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» можно не вести, а вместо этого дополнить журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога на микропредприятия графами для учета начисленных налоговых сумм, за которые в период таксации получена оплата, и в предналоге указываются суммы налога, по которым в период таксации производилась оплата согласно налоговым счетам, полученным от других зарегистрированных налогоплательщиков.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Налог на добавленную стоимость» – «Методические материалы о порядке применения и начисления НДС».

      Отчеты и декларации представляются в электронной форме посредством Системы электронного декларирования (СЭД). Физические лица вправе получить бесплатные консультации по вопросам применения налоговых нормативных актов в электронной, письменной, устной форме и по телефону, а также в центрах обслуживания клиентов СГД регулярно проводятся семинары для лиц, ведущих хозяйственную деятельность.


      Консультативный телефон СГД 67120000; cвязаться с СГД.

      Устные консультации по вопросам применения налоговых нормативных актов можно получить в любом Центре обслуживания клиентов СГД.


[1]Информация доступна на латышском языке