Лица, ведущие хозяйственную деятельность

 Опубликовано: 09.04.2021. 12.49


Подзаголовок меню

1. Перед началом хозяйственной деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в Службе государственных доходов (далее в тексте – СГД) в качестве налогоплательщика – лица, ведущего хозяйственную деятельность, с указанием планируемой сферы хозяйственной деятельности.


2. Хозяйственную деятельность можно зарегистрировать в Системе электронного декларирования СГД в разделе «Dokumenti» -> «No veidlapas» -> «Nodokļu maksātāja pamatdarbības veida un reģistrācijas datu izmaiņu veidlapas» -> «Nodokļu maksātāja (Fiziskas personas) reģistrācijas dati» или лично в любом Центре обслуживания клиентов, предъявив паспорт или удостоверение личности (eID) и заполнив Лист регистрации налогоплательщика[1]. При регистрации структурного подразделения дополнительно предоставляются сведения о структурных подразделениях.


Режимы уплаты налогов
Налог на доходы от хозяйственной деятельности Пониженная патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности Налог на микропредприятия Сообщить о незарегистрированной хозяйственной деятельности

 

  • Что такое хозяйственная деятельность?
    • Хозяйственной деятельностью физического лица считается любая деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, торговлю и оказание услуг за вознаграждение. Хозяйственная деятельность также включает в себя деятельность, связанную с выполнением договора подряда, профессиональную деятельность, хозяйственное обслуживание недвижимой собственности, деятельность коммерческого агента, маклера и индивидуального коммерсанта, а также деятельность находящегося в собственности физического лица индивидуального предприятия (включая крестьянское и рыболовецкое хозяйство).

      Профессиональной деятельностью является любое независимое оказание профессиональных услуг вне трудовых правоотношений, в том числе научная, литературная, преподавательская деятельность, деятельность актера, режиссера, врача, присяжного адвоката, присяжного ревизора, присяжного нотариуса, присяжного землемера, присяжного таксатора, художника, композитора, музыканта, консультанта, инженера, присяжного судебного исполнителя, бухгалтера или архитектора.

      Деятельность физического лица квалифицируется как хозяйственная деятельность, если она соответствует одному из следующих критериев:

      • регулярность и систематичность сделок – три и больше сделок в год или пять и больше сделок за три года;
      • поступления от сделки превышают 14 229 и больше евро в год, кроме доходов от отчуждения личного имущества (предназначенных для личного пользования движимых вещей – мебели, одежды и других);
      • экономическая сущность деятельности или объем вещей, находящихся в собственности лица, указывают на систематическую деятельность с целью получения вознаграждения.


      Получение физическим лицом дохода от капитала и получение дохода от отчуждения растущего леса под вырубку и отчуждения полученных в результате лесоматериалов не квалифицируется как хозяйственная деятельность, если расходы, связанные с получением данного дохода, не признаны расходами на хозяйственную деятельность.

      Получение физическим лицом дохода от продажи металлолома не квалифицируется как хозяйственная деятельность, кроме случая, когда металлолом продает индивидуальный коммерсант, который в порядке, предусмотренном нормативными актами, получил лицензию на закупку обрезков и лома черных и цветных металлов в Латвии.

      (!) Плата за регистрацию не предусмотрена.

      (!) Проверить регистрационный статус лица, ведущего хозяйственную деятельность, можно в общедоступном Регистре налогоплательщиков СГД.

      Информация о физических лицах, ведущих хозяйственную деятельность и зарегистрированных в Регистре налогоплательщиков СГД, доступна на домашней странице СГД в разделе «Полезная информация» – «публикуемая база данных СГД» – «Открыть публикуемую базу данных СГД» – «Лица, ведущие хозяйственную деятельность»[1]

  • Организация бухгалтерского учета для лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность
  • Подоходный налог с населения от дохода от хозяйственной деятельности
      • Вести бухгалтерский учет, учитывающий как доходы от хозяйственной деятельности, так и связанные с их получением расходы;
      • В 2021 году авансовые платежи можно вносить добровольно;
      • Налог, уплачиваемый с дохода от хозяйственной деятельности, рассчитывается за год, подавая декларацию о годовых доходах в следующем году с 1 марта по 1 июня, но если общие доходы за год превышают 62 800 евро - с 1 апреля по 1 июля;
      • Размер подоходного налога с населения рассчитывается путем применения прогрессивной ставки подоходного налога с населения к годовому доходу:
         

      - 20% на доход до 2004 евро;

      - 23% на доход от 20 004 евро до 62 800 евро;

      - 31% на доход более 62 800 евро;

      • Начисленный в декларации налог вносится на единый налоговый счет:
         

      - до 23 июня - если налог < 640 евро;

      - до 23 июня, 23 июля, 23 августа - если налог > 640 евро, (при внесении каждый раз третьей части от суммы налога);

      - до 23 июля, 23 августа и 23 сентября - если налог > 640 евро и годовые доходы > 62 800 евро (при внесении каждый раз третьей части от суммы налога).

      Налогоплательщик вправе применять к доходу от хозяйственной деятельности необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

      Если доходы от хозяйственной деятельности не получены или налог с дохода от хозяйственной деятельности не превышает 50 евро, до 23 июня вносится на единый налоговый счет минимальный налог в размере 50 евро.

      Минимальный налог 50 евро не платят:

      ​-  если в конкретном году произведены платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) за работников;

      - если в конкретном году произведены ОВГСС за себя как самозанятое лицо;
      - за первый год, в котором зарегистрирована хозяйственная деятельность и за следующий год;
      -  за год, в котором была прекращена хозяйственная деятельность.

      Если общая стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в течение предыдущих 12 месяцев превысила 40 000 евро, нужно регистрироваться в регистре СГД для плательщиков налога на добавленную стоимость.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Подоходный налог с населения» и информативные и методические материалы.

  • Патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности 
    • Заявление о регистрации лицо подает не позднее 7 рабочих дней до предпочтительной даты применения патентной платы.

      Кабинет министров определяет список профессий, в которых при получении дохода можно платить подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования в виде патентной платы.

      Плательщику патентной платы запрещается трудоустраивать других лиц, и его доходы не должны превышать 15 000 евро в год. Патентную плату можно вносить за один, три или шесть календарных месяцев или за один календарный год. Срок внесения патентной платы не может быть меньше одного календарного месяца.

      Размер патентной платы составляет от 50 до 100 евро.

      Плательщик патентной платы ведет учет только доходов от хозяйственной деятельности.

      Плательщик патентной платы не обязан подавать годовую декларацию о доходах.

      Патентная плата зачисляется на указанные на сайте СГД доходные счета государственного бюджета[1] в течение двух рабочих дней после подачи заявления о внесении патентной платы в СГД.

      Налогоплательщик не имеет права применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

      Плательщик, ведущий хозяйственную деятельность, и вносящий за нее патентную плату, одновременно не может оказывать услуги лицу, ведущему хозяйственную деятельность (коммерсанту) в рамках его хозяйственной деятельности, если лицо, ведущее хозяйственную деятельность (коммерсант) работает в той же сфере хозяйственной деятельности, за которую плательщик патентной платы вносит патентную плату.


      Пониженная патентная плата за осуществление отдельных видов хозяйственной деятельности


      Пониженную патентную плату можно вносить при выполнении следующих условий:

      • назначена пенсия по старости (в том числе досрочно);
      • доходы от хозяйственной деятельности в год, предшествующий году таксации, не превышают 3000 евро;
      • лицо не является плательщиком фиксированного налога или налога на микропредприятия, или лицом, ведущим хозяйственную деятельность (платит ставку 20 %, 23 %,  31,4 % прогрессивного налога);
      • не трудоустраивает других лиц;
      • не является плательщиком налога с зарплаты.


      Плательщик пониженной патентной платы не обязан подавать годовую декларацию о доходах, и не указывает в ней доходы, за которые уплачивается патентная плата.

      Пониженную патентную плату можно вносить за шесть календарных месяцев или за один календарный год. Срок внесения пониженной патентной платы должен составлять не менее шести календарных месяцев.

      Пониженная патентная плата составляет 17 евро в год или 9 евро за полугодие.

  • Налог на микропредприятия
    • Налог на микропредприятия – это единый налоговый платеж, который включает в себя следующие налоги:

      а) обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) за владельца микропредприятия;

      б) подоходный налог с населения (ПНН) владельца микропредприятия за доходную часть хозяйственной деятельности микропредприятия.

      Если лицо не зарегистрировано в качестве плательщика НДС, у него есть право платить налог на микропредприятия.

      Если плательщик налога с микропредприятия становится или должен стать зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость, он теряет статус плательщика налога с микропредприятия в следующем квартале.

      Недавно зарегистрированное лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, статус плательщика налога с микропредприятия регистрирует одновременно с регистрацией хозяйственной деятельности.

      Ставка налога на микропредприятия:

      1) оборот (доход) до 25 000 евро в год -  25 %;

      2) часть оборота, превышающего 25 000 евро в год – 40 %.

      В год получения статуса плательщика налога с микропредприятия:

      • со 2 квартала, ставка на оборот до 18 750 евро составляет 25 %, на превышающую часть – 40 %; 
      • с 3 квартала, ставка на оборот до 12 500 евро составляет 25 %, на превышающую часть – 40 %
      • с 4 квартала, ставка на оборот до 6250 евро составляет 25 %, на превышающую часть – 40 %.


      Налог на микропредприятия платят четыре раза в год за оборот каждого квартала (доход):

      • ежеквартальную декларацию налога на микропредприятия до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца, указав квартальный оборот по месяцам квартала и рассчитанного налога на микропредприятия.
      • рассчитанный налог уплачивают до 23 числа следующего за кварталом месяца, путем уплаты его на единый налоговый счет, т.е. до 23 апреля, 23 июля, 23 октября, 23 января.
         

      Плательщик налога с микропредприятия одновременно не может быть лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность, которое платит подоходный налог с населения в общем порядке или уменьшенную патентную плату.

      Плательщик налога с микропредприятия ведет бухгалтерский учет, учитывая как доходы от хозяйственной деятельности, так и связанные с их получением расходы.

      Если лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность – плательщик налога с микропредприятия, нанимает работников после 1 января 2021 года, то к доходам работника с микропредприятия применяют налоги на рабочую силу (ПНН, ОВГСС)  в общем порядке.

      ! С 1 июля 2021 года на лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность - плательщика налога с микропредприятия,  будет применяться минимальный объект обязательных взносов.

      Более подробную информацию о налоге на микропредприятия можно найти на Web-сайте опубликованных методических материалов.

  • Сообщение о незарегистрированной хозяйственной деятельности
    • Физическое лицо вправе не регистрировать хозяйственную деятельность.

      Если доход поступает от собственности (например, при сдаче в аренду или внаем недвижимой собственности, продаже права аренды, передаче вещи субарендатору или поднанимателю, сдаче в аренду или отчуждении движимой вещи, получении платы за использование природных ресурсов или его ограничения), физическое лицо обязано сообщить об этом СГД в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора: 

      • к доходу, полученному от собственности, применяется ставка налога в размере 10%;
      • ведется учет доходов от хозяйственной деятельности;
      • если доход от собственности поступает от юридического лица, налог удерживается по месту выплаты;
      • если налог не удержан, физическое лицо начисляет налог за календарный год при подаче в СГД годовой декларации с 1 марта по 1 июня следующего года;
      • pассчитанный подоходный налог с населения уплачивается в бюджет до 16 июня. Если сумма рассчитаннго налога превышает 640 евро, ее можно уплатить в государственный бюджет за три раза — до 16 июня, до 16 июля и до 16 августа, каждый раз перечисляя одну треть суммы на указанные на интернет-странице СГД доходные счета государственного бюджета[1];
      • налогоплательщик не имеет права применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы;
      • физическое лицо не считается самозанятым, и оно не производит обязательные взносы государственного социального страхования;
      • регистрируется в поддерживаемом СГД регистре плательщиков налога на добавленную стоимость, если общая стоимость сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в течение предыдущих 12 месяцев превысила 40 000 евро.


      Если доход поступает от приусадебного хозяйства или личного подсобного хозяйства, или от сбора грибов, ягод, дикорастущих лекарственных трав и цветов, или добычи не являющегося объектом охоты вида – виноградной улитки (Helix pomatia) (совокупный доход не может превышать 3000 евро в год):

      • к полученному доходу, превышающему 3000 евро, применяется прогрессивная ставка подоходного налога с населения;
      • ведется учет доходов от хозяйственной деятельности;
      • налог начисляется за календарный год при подаче в СГД годовой декларации о доходах с 1 марта по 1 июня следующего года;
      • налог уплачивается в бюджет в течение 15 дней со дня подачи предусмотренной законом декларации на указанные на интернет-странице СГД доходные счета государственного бюджета[1];
      • налогоплательщик вправе применять к доходу от хозяйственной деятельности годовой необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.
  • Обязательные взносы государственного социального страхования 
    • Физическое лицо, которое зарегистрировалось в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, является самозанятым лицом.

      Уплата ОВГСС в период до 30 июня 2021 года

      Доходы от хозяйственной деятельности за месяц достигли размера минимальной заработной платы

      Доходы от хозяйственной деятельности за месяц не достигли размера минимальной заработной платы

      Доходы в год не достигли 50 евро

      500 евро и выше

      менее 500 евро

      менее 50 евро с начала года

      31,07% с суммы не менее 500 евро (или выбран более крупный объект ОВГСС)

      +

      не менее 5%  от разницы между фактическим доходом и 500 евро (или  ОВГСС другого выбранного объекта, с которого уплачены ОВГСС по ставке 31,07%)

       

      обязательные взносы на государственное пенсионное страхование

      (5% с фактических доходов, которые больше, чем 50 евро в год)

      Обязательные взносы не платит


      До 17 числа следующего за кварталом месяца надо подать отчет самозанятого лица.

      Обязательные взносы и взносы на пенсионное страхование производятся один раз в квартал до 23 числа следующего за кварталом месяца.

      Социально страхуемое лицо*

      Ставка (в %)

      Самозанятый (в том числе инвалид I, II или III группы, получатель пенсии по выслуге лет, инвалид, получающий государственную пенсию)

      31,07

      Самозанятый, достигший возраста, дающего право на получение государственной пенсии по старости (включая пенсию, назначенную на облегченных условиях или в досрочном порядке)

      29,36

      Самозанятый, осуществляющий хозяйственное обслуживание недвижимости

      26,59

      *Обязательному социальному страхованию не подвержены и взносы могут не платить:

       Собственники крестьянских (рыболовных) хозяйств, которые являются пенсионерами или лицами с I или II группой инвалидности – с полученного дохода от крестьянского хозяйства.

      Физическое лицо, которое осуществляет обслуживание своей недвижимой собственности или получает доход от личного подсобного или приусадебного хозяйства и зарегистрировалось как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, если это пенсионер или лицо, которое является инвалидом  I или II группы, или постоянное место жительства которого не находится в Латвии.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Обязательные взносы государственного социального страхования»[1].

      Уплата ОВГСС в период с 1 июля 2021 года по 31 декабря

      Доходы от хозяйственной деятельности за месяц достигли размера минимальной заработной платы

      Доходы от хозяйственной деятельности за месяц не достигли размера минимальной заработной платы

      500 евро и выше

      менее 500 евро

      31,07% с суммы не менее 500 евро (или выбран более крупный объект ОВГСС)

      +

      не менее 10%  от разницы между фактическим доходом и 500 евро (или  ОВГСС другого выбранного объекта, с которого уплачены ОВГСС по ставке 31,07%)

       

      обязательные взносы на государственное пенсионное страхование

      (10% с фактических доходов)

       

      ! Начиная с 1 июля 2021 года введен минимальный обязательный обьект ОВГСС, это три минимальные заработные платы в квартал.

      Если у самозанятого лица (который одновременно не является работником) объект обязательных взносов меньше, чем минимальный объект обязательных взносов, за период с 1 июля 2021 года до 31 декабря 2021 года самозанятое лицо платит минимальные обязательные взносы на пенсионное страхование в размере 10 процентов от разницы до минимального объекта обязательных взносов (в соответствии с расчетом Агентства государственного социального страхования).

      Агентство государственного социального страхования в течение трех месяцев после окончания квартала рассчитывает минимальные обязательные взносы, которые должно внести самозанятое лицо и сообщает об этих взносах в Службу государственных доходов до 20 числа третьего месяца, которая соответственно информирует самозанятое лицо в системе электронного декларирования.

      Если самозанятое лицо, которое не является одновременно работником, прогнозирует, что его доходы не достигнут размера минимального обязательного объекта за квартал, ему нужно подать в Службу государственных доходов подтверждение о планируемых доходах в следующей четверти до:

      1) 15 июля 2021 года за третий квартал;

      2) 15 октября  2021 gada за четвертый квартал.


      Если самозанятое лицо подало в Службу государственных доходов упомянутое подтверждение, самозанятое лицо будет платить  обязательные взносы на государственное пенсионное страхование в размере 10% от дохода.

      Если самозанятое лицо не подало в Службу государственных доходов упомянутое подтверждение, Агентура рассчитывает минимальные обязательные взносы, которые дополнительно нужно будет внести самозанятому лицу и до 20 марта 2022 года информирует об этих взносах Службу государственных доходов.

      Минимальный объект обязательных взносов относится также к лицам, осуществляющим хозяйственную деятельность – плательщикам налога с микропредприятия.

      Для определенных законом групп лиц минимальные обязательные взносы не применяются (например, к лицам, достигшим пенсионного возраста или которым назначена пенсия по старости, лица с инвалидностью 1-й и 2- й группы, лица, имеющие детей до трех лет или дети с инвалидностью, и др.).

  • Налог на добавленную стоимость
    • При начале систематического, постоянного, возмездного заключения сделок, облагаемых налогом на добавленную стоимость (далее в тексте – НДС), физическое лицо может зарегистрироваться в поддерживаемом СГД Регистре плательщиков НДС и платить НДС, даже если установленный законом «О налоге на добавленную стоимость» предел для регистрации в размере 40 000 евро не достигнут.

      В свою очередь, если общая стоимость выполненных физическим лицом поставок товаров и оказанных услуг в предыдущие 12 месяцев превысила 40 000 евро, данное физическое лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и облагать заключенные сделки НДС.

      Если физическое лицо осуществляет доставки товаров на территории Европейского союза, и общая стоимость данных товаров без налога в текущем календарном году достигает или превышает 10 000 евро, данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и облагать заключенные сделки НДС.

      Если физическое лицо оказывает услуги налогоплательщику другой страны-участницы, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона «О налоге на добавленную стоимость», то перед оказанием услуг данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС.

      Если физическое лицо получает услуги от лица другой страны-участницы или любой третьей страны или третьей территории, которое не ведет хозяйственную деятельность внутри страны, место оказания которых определяется согласно части первой статьи 19 закона «О налоге на добавленную стоимость», то перед оказанием услуг данное лицо обязано зарегистрироваться в поддерживаемом СГД регистре плательщиков НДС и начислить НДС.

      Зарегистрированные налогоплательщики, которые ведут бухгалтерский учет по системе простой записи, для учета НДС ведут журнал. Образец журнала приводится в правилах Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» и отдельные требования по уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (приложение 6).

      Если зарегистрированные налогоплательщики, у которых стоимость облагаемых НДС сделок в предыдущем году таксации не превышала 100 000 евро, ведет журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога на микропредприятия в электронной форме, журнал, предусмотренный приложением 6 правил Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» и отдельные требования по уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» можно не вести, а вместо этого дополнить журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога на микропредприятия графами для учета начисленных налоговых сумм, за которые в период таксации получена оплата, и в предналоге указываются суммы налога, по которым в период таксации производилась оплата согласно налоговым счетам, полученным от других зарегистрированных налогоплательщиков.

      Полезную информацию смотрите на домашней странице СГД в разделе «Налоги» – «Налог на добавленную стоимость» – «Методические материалы о порядке применения и начисления НДС».

      Отчеты и декларации представляются в электронной форме посредством Системы электронного декларирования (СЭД). Физические лица вправе получить бесплатные консультации по вопросам применения налоговых нормативных актов в электронной, письменной, устной форме и по телефону, а также в центрах обслуживания клиентов СГД регулярно проводятся семинары для лиц, ведущих хозяйственную деятельность.


      Консультативный телефон СГД 67120000; cвязаться с СГД.

      Устные консультации по вопросам применения налоговых нормативных актов можно получить в любом Центре обслуживания клиентов СГД.


[1]Информация доступна на латышском языке