Система рейтинга налогоплательщиков

 Опубликовано: 24.10.2018. 13.40


Подзаголовок меню

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

  • 1.1. ЦЕЛИ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА
    • Перед системой рейтинга налогоплательщиков поставлены три основные цели:

      • информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям;

      • мотивировать налогоплательщика соблюдать дисциплину уплаты налогов и улучшать ее;

      • предоставить налогоплательщику инструмент, с помощью которого он может информировать деловых партнеров о своей репутации, дисциплине уплаты налогов и соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

  • 1.2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РЕЙТИНГОВАЯ ОЦЕНКА
    • Оценка рейтинга налогоплательщиков предоставляется следующим налогоплательщикам: юридическим лицам независимо от режима уплаты налогов, которые минимум шесть месяцев зарегистрированы в регистре налогоплательщиков:

      • обществам с ограниченной ответственностью;

      • акционерным обществам;

      • крестьянским и рыболовецким хозяйствам, а также индивидуальным предприятиям, которые подают годовой отчет предприятий.

  • 1.3. ПОКАЗАТЕЛИ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА
    • В систему рейтинга налогоплательщиков входят пять аналитических измерений, которые описаны 12 показателями. Чтобы предоставить объективную оценку различных аспектов деятельности налогоплательщиков, отдельные измерения содержат более одного показателя.

      Таблица 1

      Показатели системы рейтинга

      Аналитические измерения

      Показатели системы рейтинга

      Оценка регистрационных данных

      • «Оценка регистрационных данных»

      Дисциплина подачи налоговой отчетности

      • «Дисциплина подачи налоговой отчетности»

      Задолженность по платежам, администрируемым Службой государственных доходов

      • «Совокупная задолженность по платежам, администрируемым СГД»
      • «Соотношение совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов платежей, администрируемых СГД»
      • «Изменения совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД»

      Показатели оплаты труда

      • «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в стране»
      • «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в отрасли»
      • «Изменения среднемесячной оплаты труда»

      Показатели хозяйственной деятельности

      • «Показатель рентабельности»
      • «Показатель совокупной ликвидности»
      • «Показатель абсолютной ликвидности»
      • «Показатель финансовой независимости»


      В дальнейшем показатели рейтинговой системы планируется расширить, увеличивая как количество измерений, так и использованных показателей.

  • 1.4. СИСТЕМА БАЛЛОВ РЕЙТИНГОВОЙ СИСТЕМЫ И ОБЩАЯ ОЦЕНКА
    • Общей оценки налогоплательщика, обеспеченной на этапе пилотного проекта рейтинговой системы, недостаточно для того, чтобы оценить все риски налогоплательщика, связанные с выполнением налоговых обязательств или коммерческой деятельностью. До внедрения следующих этапов рейтинговой системы общая оценка рейтинговой системы выражается в виде отношения общего количества полученных налогоплательщиком баллов к максимальному количеству баллов, которое налогоплательщик потенциально мог бы получить за оцениваемые рейтинговые показатели. Общая оценка носит информационный характер, поэтому пользователю рейтинга рекомендуется ознакомиться с оценкой каждого рейтингового показателя.
      Для интерпретации показателей системы рейтинга налогоплательщиков используется пятибалльная шкала. При шкале с большим количеством баллов было бы трудно определить ясные описания градации, в свою очередь, меньшая шкала не обеспечивала бы достаточную дифференциацию моделей поведения налогоплательщиков.
      Система рейтинга налогоплательщиков предусматривает:

      • две положительные оценки – 4 и 5 баллов;

      • одну нейтральную оценку – 3 балла, которая указывает на проблемы эпизодического характера;

      • две отрицательные оценки – 2 и 1 балл.

      Таблица 2

      Общая концепция оценки

      Баллы

      Графическое отображение баллов

      Описание баллов

      5

      Значение показателя, свидетельствующее об успешности коммерческой деятельности или выполнении всех налоговых обязательств в полном объеме

      4

      Значение показателя, указывающее на соответствие хозяйственной деятельности отраслевым тенденциям или хорошую дисциплину выполнения налоговых обязательств

      3

      Значение показателя, свидетельствующее о периодических проблемах с дисциплиной выполнения налоговых обязательств или хозяйственной деятельностью

      2

      Значение показателя, свидетельствующее о плохой дисциплине выполнения налоговых обязательств или существенных рисках хозяйственной деятельности

      1

      Значение показателя, свидетельствующее о плохой дисциплине выполнения налоговых обязательств или высоких рисках хозяйственной деятельности

  • 1.5. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ РЕЙТИНГОВОЙ СИСТЕМЫ
    • Система рейтинга налогоплательщиков и алгоритмы определения баллов разработаны на основании следующих основных принципов:

      • периоды анализа средней продолжительности – у большинства показателей, использованных в рейтинге, период анализа охватывает 12 месяцев. Это сделано для того, чтобы включать в анализ фактор сезонности бизнеса;

      • сравнение схожих показателей – данные анализируемого налогоплательщика сравниваются с данными подобных налогоплательщиков. Например, при оценке оплаты труда учитывается актуальный режим уплаты налогов. Отдельные данные коммерсанта сравниваются со средними показателями в стране или отрасли;

      • возможность начать улучшать свою оценку уже в следующем месяце – данные рейтинга обновляются ежемесячно, смещая период анализа на один месяц вперед;

      • меньшие требования к росту для крупного бизнеса – критерии показателей увеличения для крупного бизнеса скромнее. Если коммерсант выплачивает зарплату, которая значительно превышает актуальную среднюю зарплату в стране, ему объективно труднее обеспечить резкое увеличение зарплаты;
      • небольшие «авансы» начинающим бизнесменам – у нового бизнеса может не быть данных о состоянии показателей 12 месяцев назад, поэтому при оценке динамики зарплаты факт возникновения рабочего места воспринимается как положительное явление, которое оценивается на 4 балла.

  • 1.6. СРАВНЕНИЕ ДАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СО СРЕДНИМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ В СТРАНЕ, ОТРАСЛИ И РЕГИОНЕ
    • Чтобы обеспечить налогоплательщику возможность оценить соответствие своих показателей общей экономической ситуации в стране, отрасли или регионе, в котором он работает, для большинства рейтинговых показателей обеспечивается статистическая информация о среднем значении показателя в стране, отрасли и регионе.

      К данным конкретного коммерсанта привязываются данные отрасли и региона, соответствующие заявленному основному виду деятельности налогоплательщика и его юридическому адресу на момент проведения анализа.

      Система рейтинга различает пять регионов планирования: Курземский, Латгальский, Рижский, Видземский и Земгальский. При подсчете средних значений по регионам учитываются данные коммерсантов, которые на момент анализа декларировали юридический адрес в соответствующем регионе планирования.

      При определении средних показателей в отрасли учитываются декларируемые налогоплательщиками виды основной деятельности по четырехзначному коду детализации 2-й редакции NACE, который с достаточной точностью определяет описание вида основной деятельности. В исключительном случае в отраслях, представленных очень небольшим количеством налогоплательщиков, данные налогоплательщика сравниваются с соответствующим двузначным кодом детализации 2-й редакции NACE. К примеру, в отрасли «Код NACE 0111: Выращивание зерновых (кроме риса), бобовых и масличных растений» зарегистрировано достаточно большое количество налогоплательщиков, и показатели налогоплательщиков, декларировавших данный вид основной деятельности, сравниваются со средним по тому же четырехзначному коду NACE 0111. В свою очередь, данные небольшого количества коммерсантов, основной вид деятельности которых – «NACE 0112: Выращивание риса», сравниваются со средним статистическим двузначного кода NACE: «Обобщающий код NACE 01: Растениеводство и животноводство, охота и сопутствующая вспомогательная деятельность».
  • 1.7. ИНТЕРПРЕТАЦИЯ НЕДОСТАЮЩИХ ДАННЫХ В РЕЙТИНГЕ
    • Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно определить отдельный показатель налогоплательщика, предусмотрено два сценария:

      • показатель не появляется в рейтинге налогоплательщика, и максимально возможная сумма баллов пропорционально уменьшается. В таблице 3 отражены ситуации, когда у налогоплательщика могут отсутствовать отдельные показатели, включаемые в рейтинг;

      • показатель появляется в рейтинге налогоплательщика и оценивается нулевым количеством баллов.

      Таблица 3

      Ситуации, в которых у налогоплательщиков могут отсутствовать отдельные рейтинговые показатели

      Отсутствующие рейтинговые показатели

      Разъяснение ситуации

      Производные от данных годового отчета с предприятий показатели, характеризующие хозяйственную деятельность:

      • показатель рентабельности;
      • показатель совокупной ликвидности;
      • показатель абсолютной ликвидности;
      • показатель финансовой независимости.

      Группа показателей может отсутствовать в следующих случаях:

      • если налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
      • если налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятий, например, годовой отчет банка или страхового общества.

      Показатели оплаты труда:

      • изменения среднемесячной оплаты труда.

      Показатель может отсутствовать в следующих случаях:

      • если в анализируемый период продолжительностью 12 месяцев налогоплательщик изменил режим уплаты налогов.

2. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ РЕЙТИНГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

  • 2.1. ПОКАЗАТЕЛЬ «ОЦЕНКА РЕГИСТРАЦИОННЫХ ДАННЫХ»
    • Цель показателя – мотивировать налогоплательщиков обращать больше внимания на данные, образующие репутацию предприятия:

      • тщательнее рассматривать процесс выбора акционеров и членов правления;

      • не допускать нарушения налоговой системы, которые могут являться причиной ограничения хозяйственной деятельности.

      Источник информации для оценки показателя – учет мероприятий Службы государственных доходов по ограничению хозяйственной деятельности, регистрационные данные налогоплательщиков, показатели системы управления рисками Службы государственных доходов.

      Определение показателя – показатель определяется путем оценки полного количества месяцев, прошедших после последней констатации регистрационных рисков.

       

      Инцидентами регистрационных рисков считаются как случаи исключения коммерсанта из регистров или применения к нему мероприятий по ограничению хозяйственной деятельности, так и обнаружение у налогоплательщика существенных рисков в процессе оценки регистрационных данных.

      Анализируемые регистрационные риски:

      • обнаруженные у налогоплательщика признаки фиктивного предприятия (например, если предприятие зарегистрировано с использованием краденых паспортов и с подделкой подписей владельцев паспортов; если должностное лицо предприятия не имеет определенного места жительства);

      • мероприятия, ограничивающие хозяйственную деятельность налогоплательщика:
      - приостановление или прекращение хозяйственной деятельности;
      - начат процесс исключения из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость по инициативе Службы государственных доходов;
      - налогоплательщик был исключен из регистра плательщиков Налога на добавленную стоимость по инициативе Службы государственных доходов в связи с предоставлением неверных сведений и отказе сотрудничать со Службой государственных доходов;

      • начат процесс ликвидации налогоплательщика;

      • начат процесс неплатежеспособности, процесс правовой защиты или процесс внесудебной правовой защиты налогоплательщика;

      • объявлен процесс неплатежеспособности налогоплательщика;

      • член правления лишен права занимать должности;
      • риски в регистрационных данных налогоплательщика (например, должностное лицо включено в список лиц с повышенным риском).

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании количества месяцев, прошедших с момента последнего обнаружения регистрационных рисков. Учитывая, что тяжкие нарушения требований налоговой системы чаще всего обнаруживаются в сравнительно короткий срок после внесения существенных изменений в основные регистрационные данные предприятий, более низкие рейтинговые баллы предоставляются коммерсантам со сравнительно недавними инцидентами обнаружения регистрационных рисков. 5 баллов предоставляются налогоплательщику, у которого за последние 36 месяцев риски не обнаружены.

      Рис. 1. Период оценки данных и шкала предоставления баллов

      Таблица 4.

      Предоставление баллов по показателю «Оценка регистрационных данных»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      В течение последних 36 месяцев риски не обнаружены

      4

      Один из рисков обнаружен 25–36 месяцев назад

      3

      Один из рисков обнаружен 13–24 месяца назад

      2

      Один из рисков обнаружен 7–12 месяцев назад

      1

      Один из рисков обнаружен в последние 6 месяцев

       
  • 2.2. ПОКАЗАТЕЛЬ «ДИСЦИПЛИНА ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
    • Цель показателя  – мотивировать налогоплательщика своевременно подавать налоговые отчеты и декларации.

      Источник информации для оценки показателя – информация Службы государственных доходов о декларациях, поданных с опозданием.

      Определение показателя – показатель определяется путем оценки количества налоговых отчетов и деклараций, поданных с опозданием, срок подачи которых начался 13 месяцев назад и истек в последний день предыдущего месяца.

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Рис. 2. Период оценки данных


      При определении количества налоговых деклараций/отчетов, поданных с опозданием, анализируется соблюдение сроков подачи следующих документов:

      • годовой отчет предприятия;

      • извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце;

      • извещение об обязательных взносах государственного социального страхования от трудовых доходов сезонных сельскохозяйственных работников, подоходном налоге с населения и обязательных взносах государственного социального страхования;

      • уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу (сводка);

      • уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу;

      • декларация по налогу на добавленную стоимость;

      • декларация по налогу на добавленную стоимость за год таксации;

      • декларация по подоходному налогу с предприятий;

      • декларация по налогу на тоннаж;

      • отчет по подоходному налогу с предприятий за полученные нерезидентом доходы и уплаченном налоге в Латвийской Республике;

      • декларация по акцизному налогу на алкогольные напитки;

      • декларация по акцизному налогу на табачные изделия;

      • декларация по акцизному налогу на жидкость, используемую в электронных сигаретах

      • декларация по акцизному налогу на нефтепродукты;

      • декларация по акцизному налогу на кофе и безалкогольные напитки

      • декларация по акцизному налогу на природный газ;

      • отчеты об инвентаризации акцизных товаров для расчета разницы суммы налога в связи с изменением налоговых ставок;

      • отчет о рассчитанном налоге на природные ресурсы;

      • декларация по налогу на электроэнергию;

      • отчет по налогу на субсидированную электроэнергию;

      • декларация по налогу на микропредприятия;

      • отчет о рассчитанном налоге на азартные игры;

      • отчет о рассчитанном налоге на лотереи за лотереи и моментальные лотереи государственного и местного масштаба.

      Декларацией/отчетом, поданным с задержкой, также считаются документы, поданные с опозданием на один день (на следующий день после истечения срока подачи декларации/отчета).

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании количества деклараций/отчетов, поданных с задержкой.

      5 баллов предоставляются налогоплательщику, у которого все налоговые декларации/отчеты поданы своевременно.

      Остальные пределы критериев предоставления рейтинговых баллов установлены на основании статистических данных о распределении количества деклараций/отчетов, поданных отдельными коммерсантами с задержкой.

      Таблица 5

      Предоставление баллов по показателю «Дисциплина подачи налоговой отчетности»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Все налоговые декларации/отчеты налогоплательщика поданы своевременно

      4

      У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 3 раз

      3

      У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 5 раз

      2

      У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 10 раз

      1

      У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано больше 10 раз

       

      Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе – среднее значение определяется с учетом всех юридических лиц, которые в период анализа подали налоговые отчеты или декларации. В расчет среднего значения также включаются налогоплательщики, которые не пропустили ни один срок подачи налоговой декларации/отчета.

  • 2.3. ПОКАЗАТЕЛЬ «СОВОКУПНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД»
    • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика погасить накопленную налоговую задолженность.

      Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности Службы государственных доходов

      Определение показателя – оценка общей суммы задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, осуществляется на основании состояния задолженности в конце предыдущего месяца.

      Рис. 3. Период оценки данных

      При оценке общей суммы задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, оцениваются задолженности по следующим налогам и обязательным платежам:
      • налог на добавленную стоимость;

      • подоходный налог с предприятий;

      • подоходный налог с населения;

      • обязательные взносы государственного социального страхования;

      • налог на природные ресурсы;

      • акцизный налог;

      • налог на микропредприятия;

      • таможенный налог;

      • налог на лотереи и азартные игры;

      • налог на электроэнергию;

      • налог на субсидированную электроэнергию;

      • прочие доходы от дивидендов (доходы от использования государственного/муниципального капитала);

      • государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;

      • денежные штрафы, наложенные Службой государственных доходов;

      • взносы от обнаруженных в ходе проверок сумм скрытых и заниженных доходов.

      При оценке общей задолженности учитывается общая сумма задолженности по уплате налогов, администрируемых Службой государственных доходов, включая следующие категории задолженностей:

      • актуальные долги;

      • приостановленные долги;

      • долги, по которым предоставлено продление срока уплаты налогов.

      При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

       

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании размера суммы задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов.

      5 баллов предоставляются налогоплательщику, не имеющему задолженности по платежам.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых налоговая задолженность несущественна.

      Остальные пределы критериев предоставления рейтинговых баллов установлены на основании статистических данных о распределении размеров отдельных задолженностей коммерсантов по уплате налогов.

      Таблица 6

      Предоставление баллов для показателя «Совокупная задолженность по платежам, администрируемым СГД»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Налогоплательщик не имеет задолженности

      4

      На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 150 евро

      3

      На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 1000 евро

      2

      На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 10 000 евро

      1

      На дату проведения анализа общая сумма долга превышает 10 000 евро

       

      Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе – среднее значение определяется с учетом всех юридических лиц. В расчет среднего значения также включаются налогоплательщики, не имеющие задолженности по уплате налогов.

  • 2.4. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТНОШЕНИЕ СОВОКУПНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД, И ВЗНОСОВ ПЛАТЕЖЕЙ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ СГД»
    • Цель показателя – сбалансировать измерение анализа задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, с фактором величины бизнеса. Учитывая, что размер налоговой задолженности зависит от суммы налоговых обязательств, рассчитанных в налоговых отчетах для уплаты в бюджет, у налогоплательщиков с большим оборотом и большим количеством работников больше вероятность появления крупных налоговых задолженностей. В свою очередь, у малых налогоплательщиков налоговая задолженность в абсолютных суммах обычно небольшая. Учитывая вышеуказанное, важно оценить не только абсолютную сумму долга, но и вероятность его погашения, определяя, соразмерна ли накопленная сумма долга обеспечиваемому коммерсантом денежному потоку платежей.

      Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности и налоговых взносов Службы государственных доходов.

      Определение показателя – показатель определяется как соотношение общей задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, и взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов.

      Оценка общей суммы задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, осуществляется на основании состояния задолженности в конце предыдущего месяца. Оценка суммы взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, осуществляется на основании взносов, выполненных налогоплательщиками за последние 12 месяцев.

      Рис. 4. Период оценки данных

      При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, и взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, анализируются следующие налоги и обязательные платежи:
      • налог на добавленную стоимость;

      • подоходный налог с предприятий;

      • подоходный налог с населения;

      • обязательные взносы государственного социального страхования;

      • налог на микропредприятия;

      • акцизный налог;

      • налог на природные ресурсы;

      • таможенный налог;

      • налог на лотереи и азартные игры;

      • налог на электроэнергию;

      • налог на субсидированную электроэнергию;

      • доходы от дивидендов (доходы от использования государственного (муниципального) капитала);

      • доходы от платежа Банка Латвии;

      • государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;

      • денежные штрафы, наложенные Службой государственных доходов, в том числе Отделом оборота акцизных товаров Службы государственных доходов и таможенными органами Службы государственных доходов;

      • взносы из обнаруженных в ходе проверок Службой государственных доходов и таможенными органами скрытых и заниженных сумм доходов;

      • прочие взносы из обнаруженных в ходе проверок сумм скрытых и заниженных доходов;

      • штрафные санкции за общие нарушения уплаты налогов.

      Общая сумма задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, включает в себя следующие категории задолженностей:

      • актуальные долги;

      • приостановленные долги;

      • долги, по которым предоставлено продление срока уплаты налогов.

      При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

      Под взносами подразумевается как сумма платежей в общий государственный бюджет, так и сумма налоговой переплаты, направленная на погашение задолженности по другим платежам.

      При оценке суммы взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, не производится негативная коррекция на суммы переплаты, возвращенные или направленные на другие виды платежей.

       

      Предоставление баллов – баллы предоставляются путем оценки соотношения общей задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, и взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов.

      5 баллов предоставляются налогоплательщику, не имеющему задолженности по платежам.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых соотношение общей задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, и взносов по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, является несущественным.

      1 балл предоставляется, если налогоплательщик, имеющий налоговую задолженность, за последние 12 месяцев не производил платежи.

      Границы критериев предоставления остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Таблица 7

      Предоставление баллов по показателю «Соотношение совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов платежей, администрируемых СГД»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Налогоплательщик не имеет задолженности по уплате налогов

      4

      Общее соотношение налоговой задолженности и налоговых взносов налогоплательщика не превышает 5%

      3

      Общее соотношение налоговой задолженности и налоговых взносов налогоплательщика не превышает 10%

      2

      Общее соотношение налоговой задолженности и налоговых взносов налогоплательщика не превышает 30%

      1

      Общее соотношение налоговой задолженности и налоговых взносов налогоплательщика превышает 30% либо у налогоплательщика имеется налоговая задолженность, но налоговые взносы не выполнены

  • 2.5. ПОКАЗАТЕЛЬ «ИЗМЕНЕНИЯ СОВОКУПНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД»
    • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика уменьшать накопленную налоговую задолженность.

      Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности Службы государственных доходов.

      Определение показателя – оценка изменений общей задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, осуществляется путем сравнения состояния задолженности в конце предыдущего месяца и состояния задолженности в соответствующий день предыдущего года..

                                                                                                                                                                       Рис. 5. Период оценки

      При оценке общей суммы задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, принимаются во внимание задолженности по следующим налогам и обязательным платежам:

      • налог на добавленную стоимость;

      • подоходный налог с предприятий;

      • подоходный налог с населения;

      • обязательные взносы государственного социального страхования;

      • налог на природные ресурсы;

      • акцизный налог;

      • налог на микропредприятия;

      • таможенный налог;

      • налог на лотереи и азартные игры;

      • налог на электроэнергию;

      • налог на субсидированную электроэнергию;

      • прочие доходы от дивидендов (доходы от использования государственного/муниципального капитала);

      • государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;

      • денежные штрафы, наложенные Службой государственных доходов;

      • взносы от обнаруженных в ходе проверок сумм скрытых и заниженных доходов.

      При оценке показателя учитывается общая сумма задолженности по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, включая следующие категории задолженностей:

      • актуальная налоговая задолженность;

      • приостановленная налоговая задолженность;

      • долги, по которым предоставлено продление срока уплаты налогов

      При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым Службой государственных доходов, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

      Предоставление баллов – баллы предоставляются с учетом двух показателей:

      • абсолютного значения увеличения суммы задолженности по платежам

      • относительного увеличения задолженности по платежам, выраженного в процентах, которое рассчитывается в виде соотношения абсолютного значения увеличения задолженности и общей суммы задолженности в соответствующий день предыдущего года.stošajā datumā.

      К примеру, если общая задолженность налогоплательщика на 31 августа 2018 г. составляла 170 евро, а на 31 августа 2017 г. – 140 евро, то относительное увеличение долга составляет (170 – 140) : 140 x 100% = 21%.

      5 баллов предоставляются налогоплательщику, у которого в конце предыдущего месяца нет задолженности по уплате налогов, независимо от наличия долга и его размера в соответствующей день предыдущего года.

      4 балла предоставляются налогоплательщику, у которого есть налоговая задолженность, но по сравнению с соответствующим периодом прошлого года она уменьшилась минимум на 0,01 евро.

      3 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых увеличение долга несущественно.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых увеличение долга существенно. Существенное увеличение долга идентифицируется у налогоплательщиков, которые соответствуют как минимум одному из следующих признаков:

      • абсолютное увеличение налоговой задолженности превышает 10 000 евро;

      • относительное увеличение налоговой задолженности превышает 50%.

      Остальным налогоплательщикам с умеренным увеличением задолженности предоставляются 2 балла.

      Таблица 8

      Предоставление баллов по показателю «Изменения совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Налогоплательщик не имеет задолженности по уплате налогов

      4

      Общая налоговая задолженность налогоплательщика уменьшилась, но не достигла нулевой величины

      3

      Увеличение общей налоговой задолженности налогоплательщика не превышает 150 евро

      2

      Увеличение общей налоговой задолженности налогоплательщика не превышает 10 000 евро или 50%

      1

      Увеличение общей налоговой задолженности налогоплательщика превышает 10 000 евро или 50%

  • 2.6. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТВЕТСТВИЕ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА В СТРАНЕ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – представленные налогоплательщиками налоговые отчеты

      • извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце (далее в тексте – DDZ);

      • декларация по налогу на микропредприятия (далее в тексте – декларация по MUN).

      Определение показателя – показатель оценивается путем сравнения среднемесячной оплаты труда налогоплательщика со среднемесячной оплатой труда в стране. При расчете среднемесячной оплаты труда общие трудовые доходы налогоплательщика делятся на общее количество получивших трудовые доходы в анализируемый период (12 месяцев).

        

      где:Di – общая сумма трудовых доходов в i-тый месяц;

      ASi – общее количество получивших трудовые доходы в i-тый месяц.

      Показатель выражается в евро с округлением до целых чисел.

      Рис. 6. Период оценки данных

       

      Предоставление баллов – баллы предоставляются исходя из среднего размера оплаты труда. Шкала оценки показателя отличается у налогоплательщиков, работающих в общем налоговом режиме или в налоговом режиме для микропредприятий, что обусловлено существенными различиями между данными налоговыми режимами.

      Общий налоговый режим предусматривает сравнительно более высокий максимум трудовых доходов, чем режим налога на микропредприятия, и сравнительно более высокий минимум трудовых доходов ввиду следующих факторов:

      • DDZ отражает брутто-вознаграждение, в которое включена часть обязательных взносов государственного социального страхования, уплачиваемая наемным работником, и подоходный налог с предприятий, в свою очередь, в декларации по MUN отражаются нетто-доходы трудоустроенных;s;

      • режим MUN предусматривает как прямые ограничения трудовых доходов, так и косвенные ограничения выплат зарплаты посредством ограничения размера оборота.

      Налогоплательщикам, работающим в общем налоговом режиме:

      • 5 баллов предоставляются налогоплательщикам, у которых средняя оплата труда превышает среднюю оплату труда в стране;

      • 1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых декларированная средняя оплата труда не превышает установленную в стране минимальную зарплату или равняется ей;

      • границы критериев остальных баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Налогоплательщикам, работающим в режиме налога на микропредприятия:

      • 5 баллов предоставляются налогоплательщикам, у которых средняя оплата труда превышает среднюю оплату труда в стране;

      • 1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых среднемесячная оплата труда не превышает 40% от средней оплаты труда работников в стране;

      • границы критериев остальных баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Если в анализируемый 12-месячный период налогоплательщик изменил режим уплаты налогов, рейтинговая система оценивает декларируемую им зарплату согласно количеству баллов, которое соответствует актуальному на момент анализа режиму уплаты налогов.

      Таблица 9

      Предоставление баллов по показателю «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в стране»

      (для налогоплательщиков в общем режиме уплаты налогов

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда в стране

      4

      Средняя оплата труда налогоплательщика составляет от 81% до 100% от средней оплаты труда в стране

      3

      Средняя оплата труда налогоплательщика составляет от 61% до 80% от средней оплаты труда в стране

      2

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает 60% от средней оплаты труда в стране

      1

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает установленную в стране минимальную зарплату или равняется ей

       

      Таблица 10

      Предоставление баллов по показателю «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в стране»

      (для плательщиком налога на микропредприятия)

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда работников в стране (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

      4

      Средняя оплата труда налогоплательщика составляет от 81% до 100% от средней оплаты труда работников в стране (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

      3

      Средняя оплата труда налогоплательщика составляет от 61% до 80% от средней оплаты труда работников в стране (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

      2

      Средняя оплата труда налогоплательщика составляет от 41% до 60% от средней оплаты труда работников в стране (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

      1

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает 40% от средней оплаты труда работников в стране (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

  • 2.7. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТВЕТСТВИЕ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА В ОТРАСЛИ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – представленные налогоплательщиками налоговые отчеты:

      • извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце (далее в тексте – DDZ);

      • декларация по налогу на микропредприятия (далее в тексте – декларация по MUN).

      Определение показателя – показатель оценивается путем сравнения среднемесячной оплаты труда налогоплательщика со среднемесячной оплатой труда в отрасли. Расчет среднемесячной оплаты труда см. в разделе 2.6.

      Рис. 7. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются исходя из среднего размера оплаты труда. В отличие от предыдущего показателя, оценочная шкала для всех налогоплательщиков здесь одинаковая

      5 баллов предоставляются налогоплательщикам, у которых средняя оплата труда превышает среднюю оплату труда в отрасли более чем на 20%.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых среднемесячная оплата труда не превышает 50% от средней оплаты труда в отрасли.

      Границы критериев остальных баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Таблица 11

      Предоставление баллов по показателю «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в отрасли»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда в отрасли более чем на 20%

      4

      Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда в отрасли не более чем на 20%

      3

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает среднюю оплату труда в отрасли

      2

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает 70% от средней оплаты труда в отрасли

      1

      Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает 50% от средней оплаты труда в отрасли

  • 2.8. ПОКАЗАТЕЛЬ «ИЗМЕНЕНИЯ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – представленные налогоплательщиками налоговые отчеты

      • извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце (далее в тексте – DDZ);

      • декларация по налогу на микропредприятия (далее в тексте – декларация по MUN).

      Определение показателя – показатель оценивается путем сравнения среднемесячной оплаты труда за последние 12 месяцев с данным показателем за соответствующий период прошлого года. Расчет среднемесячной оплаты труда см. в разделе 2.6.

      Рис. 8. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются исходя из изменений средней оплаты труда. Шкала оценки показателя отличается у плательщиков крупных зарплат – у налогоплательщика, у которого среднемесячная оплата труда минимум в два раза превышает среднюю оплату труда в стране. Если коммерсант выплачивает зарплату, которая значительно превышает среднюю оплату труда в стране, ему объективно труднее обеспечить быстрое увеличение зарплаты.

      Налогоплательщикам – плательщикам больших зарплат:

      • предоставляются 5 баллов, если увеличение средней оплаты труда превышает 7%;

      • предоставляются 4 балла, если изменения оплаты труда являются несущественными;

      • предоставляются 3 балла, если оплата труда уменьшилась.

      У остальных налогоплательщиков границы критериев баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов (см. таблицу 12).

      Если у налогоплательщика отсутствуют данные за предыдущий период, то при оценке динамики зарплаты положительно воспринимается факт появления рабочих мест за последние 12 месяцев, который оценивается 4 баллами.

      Если в анализируемый период продолжительностью 12 месяцев налогоплательщик изменил режим налогообложения, показатель не рассчитывается.

      Таблица 12

      Предоставление баллов по показателю «Изменения среднемесячной оплаты труда»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Увеличение средней оплаты труда налогоплательщика превышает 7%

      4

      Увеличение средней оплаты труда налогоплательщика не превышает 7% или изменения оплаты труда у плательщика больших зарплат несущественные

      3

      Изменения средней оплаты труда у налогоплательщика несущественные (+/-3%) или у плательщика больших зарплат оплата труда уменьшилась

      2

      Уменьшение средней оплаты труда налогоплательщика не превышает 7%

      1

      Уменьшение средней оплаты труда налогоплательщика превышает 7%

  • 2.9. ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – расчеты прибыли или убытков из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

      Определение показателя – при расчете показателя общей ликвидности позиция расчета прибыли или убытков «Прибыль или убытки отчетного года» делится на позицию «Нетто-оборот». Результат деления выражается в процентах.

      Рис. 9. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании величины коэффициента рентабельности.

      5 баллов предоставляются налогоплательщикам, чья рентабельность превышает среднее значение рентабельности в отрасли.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, чья рентабельность составляет от 81% до 100% средней рентабельности в отрасли.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам, которые завершили год с убытками или не вели хозяйственную деятельность, декларируя нулевой нетто-оборот.

      Границы критериев остальных баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Таблица 13

      Предоставление баллов по показателю «Показатель рентабельности»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Рентабельность налогоплательщика положительная и превышает среднее значение рентабельности в отрасли

      4

      Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает среднее значение рентабельности в отрасли

      3

      Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 80% от среднего значения рентабельности в отрасли

      2

      Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 50% от среднего значения рентабельности в отрасли

      1

      Рентабельность налогоплательщика отрицательная – налогоплательщик завершил год с убытками или не вел хозяйственную деятельность

  • 2.10. ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ СОВОКУПНОЙ ЛИКВИДНОСТИ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

      Определение показателя – при расчете коэффициента общей ликвидности общая сумма оборотных средств делится на общую сумму краткосрочных кредиторских обязательств. Результат деления выражается в форме коэффициента..

      Рис. 10. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании величины общего коэффициента ликвидности.

      5 баллов предоставляются налогоплательщикам с оптимальным значением коэффициента в пределах от 1 до 2.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых общий коэффициент ликвидности превышает 2; это указывает на излишек денег в оборотных средствах, который, вероятно, можно использовать эффективнее.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, не имеющим краткосрочных обязательств, что не является типичной ситуацией для предприятий, которые ведут активную хозяйственную деятельность (т.е. получают от заказчиков авансы, регулярные поставки материалов, начисляют зарплаты и суммы налогов, получают прибыль от хозяйственной деятельности и т.д.).

      3, 2 и 1 балл отражают ситуации, когда оборотных средств налогоплательщика недостаточно для погашения всех краткосрочных обязательств, и критерии предоставления данных оценок определяются на основании статистических данных о распределении оцениваемого показателя среди отдельных коммерсантов.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых нет оборотных средств, но есть краткосрочные обязательства.

      Таблица 14

      Предоставление баллов по показателю «Показатель общей ликвидности»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Коэффициент общей ликвидности налогоплательщика составляет от 1,00 до 2,00; у налогоплательщика имеются достаточные оборотные средства

      4

      Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика превышает 2,00, что указывает на излишек денег в оборотных средствах, который, вероятно, можно использовать эффективнее; налогоплательщик не имеет краткосрочных обязательств

      3

      Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 1,00; у налогоплательщика недостаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств

      2

      Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,70; налогоплательщик не может погасить краткосрочные обязательства; налогоплательщик работает в условиях финансового риска

      1

      Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,50; налогоплательщик не может погасить краткосрочные обязательства; налогоплательщик работает в условиях финансового риска

  • 2.11. ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

      Определение показателя – при расчете коэффициента абсолютной ликвидности сумма высоколиквидных активов (деньги и ценные бумаги) делится на общую сумму краткосрочных кредиторских обязательств. Показатель выражается в форме коэффициента.

      где:
      AL – коэффициент абсолютной ликвидности;
      N – деньги;
      VP – ценные бумаги;
      IK – общая сумма краткосрочных кредиторов.

      Рис. 11. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании величины коэффициента абсолютной ликвидности

      5 баллов предоставляются налогоплательщикам с оптимальным значением коэффициента в пределах от 0,31 до 1,20.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых общий коэффициент ликвидности превышает 1,20; это указывает на излишек денег в оборотных средствах, который, вероятно, можно использовать эффективнее.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, не имеющим краткосрочных обязательств, что не является типичной ситуацией для предприятий, которые ведут активную хозяйственную деятельность (т.е. получают от заказчиков авансы, регулярные поставки материалов, начисляют зарплаты и суммы налогов, получают прибыль от хозяйственной деятельности и т.д.).

      3, 2 и 1 балл отражают ситуации, когда способность налогоплательщика быстро погасить свои краткосрочные обязательства ограничена, и критерии предоставления данных оценок определяются на основании статистических данных о распределении оцениваемого показателя среди отдельных коммерсантов.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам, у которых нет высоколиквидных активов, но есть краткосрочные обязательства.

      Таблица 15

      Предоставление баллов для показателя «Показатель абсолютной ликвидности»

      Рейтинговые баллы Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика составляет от 0,31 до 1,2; налогоплательщик способен быстро вернуть краткосрочные кредиты

      4

      Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика превышает 1,20; налогоплательщик способен быстро вернуть краткосрочные кредиты, одновременно существует возможность улучшить отдачу капитала путем оптимизации структуры баланса; у налогоплательщика нет краткосрочных обязательств

      3

      Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,30; налогоплательщик способен быстро погасить от 21% до 30% своих краткосрочных обязательств

      2

      Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,20; налогоплательщик способен быстро погасить от 11% до 20% своих краткосрочных обязательств

      1

      Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,10; налогоплательщик способен быстро погасить не больше 10% своих краткосрочных обязательств

  • 2.12. ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИ»
    • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

      Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

      Определение показателя – при расчете показателя финансовой независимости позиция баланса «Итого собственный капитал» делится на общую сумму баланса. Показатель выражается в форме коэффициента.

      Рис. 12. Период оценки данных

      Предоставление баллов – баллы предоставляются на основании величины коэффициента финансовой независимости.

      5 баллов предоставляются налогоплательщикам, у которых коэффициент финансовой независимости составляет от 0,51 до 0,7, что указывает на низкую зависимость налогоплательщиков от кредиторов.

      4 балла предоставляются налогоплательщикам, у которых коэффициент финансовой независимости составляет от 0,71 до 1, что указывает на низкую зависимость налогоплательщиков от кредиторов, но одновременно свидетельствует о неиспользованной возможности улучшить отдачу капитала путем привлечения дополнительных заемных средств.

      1 балл предоставляется налогоплательщикам с негативным коэффициентом финансовой независимости, который указывает на то, что накопленные убытки завершенных финансовых лет превысили общую сумму основного капитала и резервов, и деятельность предприятия фактически обеспечивается исключительно заемными средствами. Кроме того, 1 балл предоставляется в аномальных случаях, когда рассчитанный показатель финансовой независимости превышает 1, что означает превышение собственным капиталом общей суммы активов (возможно при наличии существенных отклонений при составлении годового отчета предприятий, например, если декларированы негативные общие суммы кредиторов). 1 балл также предоставляется налогоплательщикам, у которых общая сумма активов равна 0.

      Границы критериев остальных баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.

      Таблица 16

      Предоставление баллов по показателю «Показатель финансовой независимости»

      Рейтинговые баллы

      Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

      5

      Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,51 до 0,70; капитал налогоплательщика находится на оптимальном уровне

      4

      Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,71 до 1,00; у налогоплательщика небольшая зависимость от кредиторов, но есть возможность улучшить отдачу капитала привлечением дополнительных средств

      3

      Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,31 до 0,50; капитал налогоплательщика близок к хорошему уровню, но существует риск финансовой зависимости

      2

      Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0 до 0,30; у налогоплательщика большая зависимость от кредиторов

      1

      Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика отрицательный или превышает 1; собственный капитал налогоплательщика отрицательный, у налогоплательщика большая зависимость от кредиторов

3. АКТУАЛЬНОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

  • 3.1. ДОСТУПНОСТЬ ОЦЕНКИ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ
    • Учитывая, что часть показателей, использованных в рейтинговой системе, относится к коммерческой тайне, Служба государственных доходов не имеет права:

      • публиковать персонифицированные показатели системы рейтинга налогоплательщиков;

      • информировать третьих лиц о показателях рейтинговой системы отдельных налогоплательщиков;

      • комментировать показатели рейтинга конкретных налогоплательщиков по телефону.

      Оценка рейтинга налогоплательщиков доступна только самому налогоплательщику в Системе электронного декларирования. Ответственность за распространение рейтинга несет сам налогоплательщик.

      Чтобы уменьшить возможность третьих лиц ознакомиться с оценкой рейтинга конкретных налогоплательщиков без согласия налогоплательщика, Служба государственных доходов отвечает на вопросы, затрагивающие конкретные показатели рейтинга налогоплательщиков, только письменно путем отправки ответа на почтовый ящик в Системе электронного декларирования.

  • 3.2. АКТУАЛИЗАЦИЯ РЕЙТИНГОВОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
    • Рейтинг налогоплательщиков актуализируется один раз в месяц – с 20 по 25 число.