Система рейтинга налогоплательщиков

 Опубликовано: 15.07.2020. 13.38


Подзаголовок меню

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

  • 1.1. ЦЕЛИ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
    • Перед системой рейтинга налогоплательщиков поставлены три основные цели:

      •    информировать налогоплательщиков о соответствии показателей, характеризующих их хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям;
      •    мотивировать налогоплательщиков соблюдать дисциплину уплаты налогов и улучшать ее;
      •    предоставить налогоплательщикам инструмент, с помощью которого они смогут информировать деловых партнеров о своей репутации, дисциплине уплаты налогов и соответствии показателей, характеризующих их хозяйственную    деятельность, общим экономическим тенденциям.

  • 1.2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ РЕЙТИНГОВАЯ ОЦЕНКА
    • Оценка рейтинга предоставляется следующим налогоплательщикам: юридическим лицам независимо от режима уплаты налогов, которые минимум шесть месяцев зарегистрированы в регистре налогоплательщиков:

      •    обществам с ограниченной ответственностью;
      •    акционерным обществам;
      •    крестьянским и рыболовецким хозяйствам, а также индивидуальным предприятиям, которые подают годовой отчет предприятий.

  • 1.3. ПОКАЗАТЕЛИ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
    • В систему рейтинга налогоплательщиков входят семь аналитических измерений, которые описаны 18 показателями. Чтобы предоставить объективную оценку различных аспектов деятельности налогоплательщиков, отдельные измерения содержат более одного показателя. У каждого налогоплательщика количество оцениваемых показателей может отличатся.

      Таблица 1

      Показатели системы рейтинга налогоплательщиков

      Аналитические измерения

      Показатели системы рейтинга налогоплательщиков

      Оценка регистрационных данных

      • «Оценка регистрационных данных»

      Дисциплина подачи налоговой отчетности

      • «Дисциплина подачи налоговой отчетности»

      Задолженность по платежам, администрируемым Службой государственных доходов

      • «Совокупная задолженность по платежам, администрируемым СГД»
      • «Соотношение совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов платежей, администрируемых СГД»
      • «Изменения совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД»

      Результаты процесса налогового администрирования

      • «Принудительное взыскание платежей, администрируемое СГД»
      • «Дополнительно начисленная сумма в мероприятиях налогового контроля»
      • «Применяемые в тематических проверках денежные штрафы»

      Показатели оплаты труда

      • «Соответствие средней почасовой оплаты труда средней почасовой оплате труда в стране»
      • «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в регионе»
      • «Изменения среднемесячной оплаты труда»
      Показатели хозяйственной деятельности
       
      • «Показатель рентабельности оборота»
      • «Показатель рентабельности активов»
      • «Показатель совокупной ликвидности»
      • «Показатель абсолютной ликвидности»
      • «Показатель финансовой независимости»


      Риски декларирования налогов

      • Риски недекларирования оплаты труда
      • Риски НДС


      В будущем возможно расширение показателей системы рейтинга налогоплательщиков, увеличивая количество как измерений, так и используемых показателей.

  • 1.4. СИСТЕМА БАЛЛОВ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОБЩАЯ ОЦЕНКА
    • Общая оценка системы рейтинга выражается в виде отношения общего количества полученных налогоплательщиком баллов к максимальному количеству баллов, которое налогоплательщик потенциально мог бы получить за оцениваемые рейтинговые показатели. Общая оценка носит информационный характер, поэтому пользователю рейтинга рекомендуется ознакомиться с оценкой каждого рейтингового показателя.
      Для интерпретации показателей системы рейтинга налогоплательщиков используется пятибалльная шкала. При шкале с большим количеством баллов было бы трудно определить ясные описания градации, в свою очередь, меньшая шкала не обеспечивала бы достаточную дифференциацию моделей поведения налогоплательщиков.

      Система рейтинга налогоплательщиков предусматривает:

      •    две положительные оценки – 4 и 5 баллов;
      •    одну нейтральную оценку – 3 балла, которая указывает на проблемы эпизодического характера;
      •    две отрицательные оценки – 2 и 1 балл.

      Таблица 2

      Общая концепция оценки

      Баллы

      Графическое отображение баллов

      Описание баллов

      5

      Значение показателя, свидетельствующее об успешности коммерческой деятельности или выполнении всех налоговых обязательств в полном объеме

      4

      Значение показателя, указывающее на соответствие хозяйственной деятельности отраслевым тенденциям или хорошую дисциплину выполнения налоговых обязательств

      3

      Значение показателя, свидетельствующее о периодических проблемах с дисциплиной выполнения налоговых обязательств или хозяйственной деятельностью

      2

      Значение показателя, свидетельствующее о плохой дисциплине выполнения налоговых обязательств или существенных рисках хозяйственной деятельности

      1

      Значение показателя, свидетельствующее о плохой дисциплине выполнения налоговых обязательств или высоких рисках хозяйственной деятельности

    • Таблица 3

      Концепция общей оценки рейтинга

       

      Общая оценка
       
      Описание оценки
       
      91 %–100 % Отличный рейтинг налогоплательщика, свидетельствующий об успешности коммерческой деятельности и выполнении всех налоговых обязательств в полном объеме
      71 %–90 % Хороший рейтинг налогоплательщика, указывающий на соответствие хозяйственной деятельности отраслевым тенденциям или хорошую дисциплину выполнения налоговых
      51 %–70 % Средний рейтинг налогоплательщика, свидетельствующий о периодических проблемах с дисциплиной выполнения налоговых обязательств или хозяйственной деятельностью
      31 %–50 % Низкий рейтинг налогоплательщика, свидетельствующий о плохой дисциплине выполнения налоговых обязательств или существенных рисках хозяйственной деятельности
      <=30 % Очень низкий рейтинг налогоплательщика, свидетельствующий о систематических проблемах с дисциплиной выполнения налоговых обязательств и существенных рисках хозяйственной деятельности


       

  • 1.5. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ РЕЙТИНГОВОЙ СИСТЕМЫ
    • Система рейтинга налогоплательщиков и алгоритмы определения баллов разработаны на основании следующих основных принципов:

      • периоды анализа средней продолжительности – у большинства показателей, использованных в рейтинге, период анализа охватывает 12 месяцев. Это сделано для того, чтобы включать в анализ фактор сезонности предпринимательской деятельности;

      • сравнение схожих показателей – данные анализируемого налогоплательщика сравниваются с данными подобных налогоплательщиков. Например, при оценке оплаты труда учитывается актуальный режим уплаты налогов. Отдельные данные коммерсанта сравниваются со средними показателями в стране, отрасли или регионе;

      • возможность начать улучшать свою оценку уже в следующем месяце – данные рейтинга обновляются ежемесячно, смещая период анализа на один месяц вперед.

  • 1.6. СРАВНЕНИЕ ДАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА СО СРЕДНИМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ В СТРАНЕ, ОТРАСЛИ И РЕГИОНЕ
    • Чтобы обеспечить налогоплательщику возможность оценить соответствие своих показателей общей экономической ситуации в стране, отрасли или регионе, в котором он работает, для большинства рейтинговых показателей обеспечивается статистическая информация о среднем значении показателя в стране, отрасли и регионе.

      К данным конкретного коммерсанта привязываются данные отрасли и региона, соответствующие заявленному основному виду деятельности налогоплательщика и его юридическому адресу на момент проведения анализа.

      Система рейтинга налогоплательщиков различает шесть регионов планирования: Курземский, Латгальский, Рижский, Рига, Видземский и Земгальский. При подсчете средних значений по регионам учитываются данные коммерсантов, которые на момент анализа декларировали юридический адрес в соответствующем регионе планирования.

      При определении средних показателей в отрасли учитываются декларируемые налогоплательщиками виды основной деятельности по четырехзначному коду детализации 2-й редакции NACE, который с достаточной точностью определяет описание вида основной деятельности. В исключительном случае в отраслях, представленных очень небольшим количеством налогоплательщиков, данные налогоплательщика сравниваются с соответствующим двузначным кодом 2-й редакции NACE. К примеру, достаточное количество налогоплательщиков зарегистрировано в отрасли «Код NACE 0111: Выращивание зерновых (кроме риса), бобовых и масличных растений» – показатели налогоплательщиков, декларировавших данный вид основной деятельности, сравнивается со средним в том же четырехзначном коде NACE 0111. В свою очередь, данные небольшого количества коммерсантов, основной вид деятельности которых – «NACE 0112: Выращивание риса», сравниваются со средним статистическим двузначного кода NACE «Обобщающий код 01 NACE: Растениеводство и животноводство, охота и сопутствующая вспомогательная деятельность».

      При определении средних показателей в отрасли в рамках региона планирования учитываются декларируемые налогоплательщиками виды основной деятельности по двухзначному коду детализации 2-й редакции NACE. В исключительном случае в отраслях, представленных очень небольшим количеством налогоплательщиков, данные налогоплательщика сравниваются с соответствующим (алфавитным) кодом первого уровня 2-й редакции NACE.

    2. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ РЕЙТИНГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

    • 2.1. ПОКАЗАТЕЛЬ «ОЦЕНКА РЕГИСТРАЦИОННЫХ ДАННЫХ»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщиков обращать больше внимания на данные, образующие репутацию предприятия:

        •    тщательнее рассматривать процесс выбора акционеров и членов правления;
        •    не допускать нарушения налоговой системы, которые могут являться причиной ограничения хозяйственной деятельности.


        Источник информации для оценки показателя – учет мероприятий Службы государственных доходов ( далее - СГД) по ограничению хозяйственной деятельности, регистрационные данные налогоплательщиков, показатели системы управления рисками СГД.

        Определение показателя – показатель определяется путем оценки полного количества месяцев, прошедших после последней констатации факта регистрационных рисков.

         

         

        Рис. 1. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных

        Инцидентами регистрационных рисков считаются как случаи исключения коммерсанта из регистров или применения к нему мероприятий по ограничению хозяйственной деятельности, так и обнаружение у налогоплательщика существенных рисков в процессе оценки регистрационных данных.
         

        Анализируемые регистрационные риски:

        •    обнаруженные у налогоплательщика признаки фиктивного предприятия (например, если предприятие зарегистрировано с использованием краденых документов удостоверения личности и с подделкой подписей их владельцев; если должностное лицо предприятия не имеет определенного места жительства);
        •    мероприятия, ограничивающие хозяйственную деятельность налогоплательщика:

              - приостановление или прекращение хозяйственной деятельности;
              - начат процесс исключения из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость по инициативе СГД;
              - исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость по инициативе СГД;
        •    начат процесс ликвидации налогоплательщика;
        •    начат процесс неплатежеспособности, процесс правовой защиты или процесс внесудебной правовой защиты налогоплательщика;
        •    объявлен процесс неплатежеспособности налогоплательщика;
        •    член правления лишен права занимать должности;
        •    риски в регистрационных данных налогоплательщика (например, должностное лицо включено в список лиц с повышенным риском).

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании количества месяцев, прошедших с момента последнего факта обнаружения регистрационных рисков. Учитывая, что тяжкие нарушения требований налоговой системы чаще всего обнаруживаются в сравнительно короткий срок после внесения существенных изменений в основные регистрационные данные предприятий, более низкие рейтинговые баллы присуждаются коммерсантам со сравнительно недавними инцидентами обнаружения регистрационных рисков. «5» баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых за последние 36 месяцев риски не обнаружены.

        Если на момент сбора данных у налогоплательщика приостановлена хозяйственная деятельность или объявлен процесс неплатежеспособности, налогоплательщику присуждают 0 баллов, и другие показатели рейтинга далее не оцениваются.


        Таблица 4.

        Присуждение баллов по показателю «Оценка регистрационных данных»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

        5

        У налогоплательщика за последние 36 месяцев риски не обнаружены

        4

        У налогоплательщика один из рисков обнаружен 25–36 месяцев назад

        3

        У налогоплательщика один из рисков обнаружен 13–24 месяцев назад

        2

        У налогоплательщика один из рисков обнаружен 7–12 месяцев назад

        1

        У налогоплательщика один из рисков обнаружен за последние 6 месяцев

         
    • 2.2. ПОКАЗАТЕЛЬ «ДИСЦИПЛИНА ПОДАЧИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика своевременно подавать налоговые отчеты и декларации.
        Источник информации для оценки показателя – информация СГД о декларациях, поданных с опозданием.
        Определение показателя – показатель определяется путем оценки количества налоговых отчетов и деклараций, поданных с опозданием, срок подачи которых начался 13 месяцев назад и истек в последний день предыдущего месяца.

         


        Рис. 2. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        При определении количества налоговых деклараций/отчетов, поданных с опозданием, анализируется соблюдение сроков подачи следующих документов:
        •    годовой отчет предприятия;
        •    извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце;
        •    извещение об обязательных взносах государственного социального страхования от трудовых доходов сезонных сельскохозяйственных работников, подоходном налоге с населения и обязательных взносах государственного социального страхования;
        •    уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу (сводка);
        •    уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу;
        •    декларация по налогу на добавленную стоимость;
        •    декларация по налогу на добавленную стоимость за год таксации;
        •    декларация по подоходному налогу с предприятий;
        •    декларация по налогу на тоннаж;
        •    отчет по подоходному налогу с предприятий за полученные нерезидентом доходы и уплаченном налоге в Латвийской Республике;
        •    декларация по акцизному налогу на алкогольные напитки;
        •    декларация по акцизному налогу на табачные изделия;
        •    декларация по акцизному налогу на жидкость, используемую в электронных сигаретах;
        •    декларация по акцизному налогу на нефтепродукты;
        •    декларация по акцизному налогу на кофе и безалкогольные напитки;
        •    декларация по акцизному налогу на природный газ;
        •    отчеты об инвентаризации акцизных товаров и для расчета разницы суммы налога в связи с изменением налоговых ставок;
        •    отчет о рассчитанном налоге на природные ресурсы;
        •    декларация по налогу на электроэнергию;
        •    отчет по налогу на субсидированную электроэнергию;
        •    декларация по налогу на микропредприятия;
        •    отчет о рассчитанном налоге на азартные игры;
        •    отчет о рассчитанном налоге на лотереи за лотереи и моментальные лотереи государственного и местного масштаба.

        Декларациями/отчетами, поданными с задержкой, не считаются документы, поданные с опозданием на один день (на следующий день после истечения срока подачи декларации/отчета):
        •    одной декларации/отчета, если общее количество подаваемых документов за оценочный период не превышает 12;
        •    двух деклараций/отчетов, если общее количество подаваемых документов за оценочный период превышает 12.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании количества деклараций/отчетов, поданных с задержкой.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых все налоговые декларации/отчеты поданы своевременно.
        Границы критериев присуждения остальных рейтинговых баллов установлены на основании статистических данных о распределении количества деклараций/отчетов, поданных отдельными коммерсантами с задержкой.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 5

        Предоставление баллов по показателю «Дисциплина подачи налоговой отчетности»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Все налоговые декларации/отчеты налогоплательщика поданы своевременно

        4

        У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 3 раз

        3

        У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 5 раз

        2

        У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано не больше 10 раз

        1

        У налогоплательщика несоблюдение сроков подачи деклараций/отчетов констатировано больше 10 раз

         

        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии юридические лица, которые в период анализа представили налоговые отчеты или декларации, в том числе налогоплательщики, которые все декларации/отчеты представили своевременно.

    • 2.3. ПОКАЗАТЕЛЬ «СОВОКУПНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика погасить накопленную налоговую задолженность.
        Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности СГД.
        Определение показателя – оценка общей суммы задолженности по платежам, администрируемым СГД, осуществляется на основании состояния задолженности на конец предыдущего месяца.

         

        Рис. 3. Период оценки данных

        Период оценки данных

        При оценке общей суммы задолженности по платежам, администрируемым СГД, оцениваются задолженности по следующим налогам и обязательным платежам:
        •    налог на добавленную стоимость;
        •    подоходный налог с предприятий;
        •    подоходный налог с населения;
        •    обязательные взносы государственного социального страхования;
        •    налог на природные ресурсы;
        •    акцизный налог;
        •    налог на микропредприятия;
        •    таможенный налог;
        •    налог на лотереи и азартные игры;
        •    налог на электроэнергию;
        •    налог на субсидированную электроэнергию;
        •    прочие доходы от дивидендов (доходы от использования государственного/муниципального капитала);
        •    государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;
        •    денежные штрафы, налагаемые СГД;
        •    взносы от обнаруженных в ходе проверок сумм скрытых и заниженных доходов.

        При оценке общей задолженности учитывается общая сумма задолженности по уплате налогов, администрируемых СГД, включая следующие категории задолженностей:
        •    актуальные долги;
        •    приостановленные долги.

        При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым СГД, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании размера суммы задолженности по платежам, администрируемым СГД.

        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, не имеющим задолженности по платежам.
        4 балла присуждаются налогоплательщикам, у которых налоговая задолженность несущественна.
        Границы критериев присуждения остальных рейтинговых баллов установлены на основании статистических данных о распределении размеров отдельных задолженностей коммерсантов по уплате налогов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 6

        Присуждение баллов для показателя «Совокупная задолженность по платежам, администрируемым СГД»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

        5

        Налогоплательщик не имеет задолженности

        4

        На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 150 евро

        3

        На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 1000 евро

        2

        На дату проведения анализа общая сумма долга не превышает 10 000 евро

        1

        На дату проведения анализа общая сумма долга превышает 10 000 евро


        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии юридические лица, в том числе налогоплательщики, у которых на период анализа отсутствует задолженность по платежам, администрируемым СГД.
    • 2.4. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТНОШЕНИЕ СОВОКУПНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД, И ВЗНОСОВ ПЛАТЕЖЕЙ, АДМИНИСТРИРУЕМЫХ СГД»
      • Цель показателя – сбалансировать измерение анализа задолженности по платежам, администрируемым СГД, с фактором величины бизнеса. Учитывая, что размер налоговой задолженности зависит от суммы налоговых обязательств, рассчитанных в налоговых отчетах для уплаты в бюджет, у налогоплательщиков с большим оборотом и большим количеством работников больше вероятность появления крупных налоговых задолженностей. В свою очередь, у малых налогоплательщиков налоговая задолженность в абсолютных суммах обычно небольшая. Учитывая вышеуказанное, важно оценить не только абсолютную сумму долга, но и вероятность его погашения, определяя, соразмерна ли накопленная сумма долга обеспечиваемому коммерсантом денежному потоку платежей.

        Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности и налоговых платежей СГД.

        Определение показателя – показатель определяется как соотношение общей задолженности по платежам, администрируемым СГД, к налоговым платежам, администрируемым СГД.
        Общая суммы задолженности по платежам, администрируемым СГД, осуществляется на основании состояния задолженности на конец предыдущего месяца.
        Оценка суммы взносов по платежам, администрируемым СГД, осуществляется на основании взносов, выполненных налогоплательщиками за последние 12 месяцев.

         

        Рис. 4. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных


        При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым СГД, и взносов по платежам, администрируемым СГД, анализируются следующие налоги и обязательные платежи:
        •    налог на добавленную стоимость;
        •    подоходный налог с предприятий;
        •    подоходный налог с населения;
        •    обязательные взносы государственного социального страхования;
        •    налог на микропредприятия;
        •    акцизный налог;
        •    налог на природные ресурсы;
        •    налог на азартные игры и лотереи;
        •    налог на электроэнергию;
        •    налог на субсидированную электроэнергию;
        •    прочие доходы от дивидендов (доходы от использования государственного (муниципального) капитала);
        •    доходы от платежа Банка Латвии;
        •    государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;
        •    денежные штрафы, налагаемые СГД;
        •    взносы из обнаруженных в ходе проверок скрытых и заниженных сумм доходов.

        Общая сумма задолженности по платежам, администрируемым СГД, включает в себя следующие категории задолженностей:
        •    актуальные долги;
        •    приостановленные долги.

        При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым СГД, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

        Под взносами подразумевается как сумма платежей в общий государственный бюджет, так и сумма налоговой переплаты, направленная на погашение задолженности по другим платежам.

        При оценке суммы взносов по платежам, администрируемым СГД, не производится негативная коррекция на суммы переплаты, возвращенные или направленные на другие виды платежей.

        Присуждение баллов - баллы присуждаются, оценивая соотношение совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов платежей, администрируемых СГД.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых нет налоговых задолженностей и сделаны взносы платежей, администрируемых СГД.
        4 балла присуждаются налогоплательщикам, у которых соотношение общей задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов по платежам, администрируемым СГД, является несущественным.
        1 балл присуждается, если налогоплательщик за последние 12 месяцев не производил платежи.
        Границы критериев присуждения остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 7

        Присуждение баллов по показателю «Соотношение совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД, и взносов платежей, администрируемых СГД»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

        5

        Налогоплательщик не имеет задолженности по уплате налогов, и взносы внесены

        4

        Налогоплательщик не имеет задолженности по уплате налогов, и взносы не внесены, или общая сумма налоговой задолженности и взносов не превышает 5 %

        3

        Общее соотношение налоговой задолженности и взносов налогоплательщика не превышает 10%

        2

        Общее соотношение налоговой задолженности и взносов налогоплательщика не превышает 30%

        1

        Общее соотношение налоговой задолженности и взносов налогоплательщика превышает 30%, или также взносы не внесены

      • Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии юридические лица, в том числе налогоплательщики, у которых на период анализа нет взносов, администрируемых СГД.

    • 2.5. ПОКАЗАТЕЛЬ «ИЗМЕНЕНИЯ СОВОКУПНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ СГД»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика уменьшать накопленную налоговую задолженность.

        Источник информации для оценки показателя – информация об учете налоговой задолженности СГД.

        Определение показателя – оценка изменений общей задолженности по платежам, администрируемым СГД, осуществляется путем сравнения состояния задолженности в конце оценочного месяца и состояния задолженности в конце предыдущего месяца.


        Рис. 5. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

      •  

        Если в течение не менее двух последовательных месяцев у налогоплательщика нет задолженности по выплатам, администрируемым СГД, показатель не оценивается.
        При оценке общей суммы задолженности по платежам, администрируемым СГД, учитываются задолженности по следующим налогам и обязательным платежам:
        •    налог на добавленную стоимость;
        •    подоходный налог с предприятий;
        •    подоходный налог с населения;
        •    обязательные взносы государственного социального страхования;
        •    налог на природные ресурсы;
        •    акцизный налог;
        •    налог на микропредприятия;
        •    налог на лотереи и азартные игры;
        •    налог на электроэнергию;
        •    налог на субсидированную электроэнергию;
        •    прочие доходы от дивидендов (доходы от использования государственного/муниципального капитала);
        •    государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;
        •    денежные штрафы, налагаемые СГД;
        •    взносы от обнаруженных в ходе проверок сумм скрытых и заниженных доходов.
        При оценке показателей учитывается общая сумма задолженности по уплате налогов, администрируемых СГД, включая следующие категории задолженностей:
        •    актуальная налоговая задолженность;
        •    приостановленная налоговая задолженность.

        При оценке общей суммы долга по платежам, администрируемым СГД, не производится коррекция путем уменьшения долга на суммы переплат по налогам или другим платежам.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются с учетом двух показателей:
        •    абсолютной величины изменений суммы задолженности платежей;
        •    относительного увеличения суммы задолженности по платежам, выраженной в процентах и рассчитываемой в виде соотношения абсолютного значения изменения задолженности и общей суммы задолженности в конце предыдущего месяца.
        Например, если общий долг налогоплательщика 31 июля 2019 года составлял 170 евро, а 31 июня 2019 года – 140 евро, то относительные изменения долга составляют (170 – 140) : 140 x 100% = 21%.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, которые в течение последнего месяца полностью погасили задолженность платежей, администрируемую СГД.
        4 балла присуждаются, если у налогоплательщика имеется существенное (свыше 80%) снижение налоговой задолженности или небольшой (до 50 евро) прирост по сравнению с последней датой предыдущего месяца.
        3 балла присуждаются, если у налогоплательщика снижение налоговой задолженности не является существенным или прирост не превышает 150 евро. Также 3 балла присуждаются в случае, если изменения задолженности составляют 0.
        2 балла присуждаются налогоплательщикам с умеренным увеличением задолженности, не превышающим 500 евро или 5 %.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых увеличение долга существенно. Существенное увеличение долга идентифицируется у налогоплательщиков, которые одновременно соответствуют следующим признакам:
        •    абсолютное увеличение налоговой задолженности превышает 500 евро;
        •    относительное увеличение налоговой задолженности превышает 5%.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 8

        Присуждение баллов по показателю «Изменения совокупной задолженности по платежам, администрируемым СГД»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Отсутствует задолженность (долг погашен)

        4

        Уменьшение общей задолженности налогоплательщика превышает 80 %, или общий прирост налоговой задолженности не превышает 50 евро

        3

        Уменьшение общей задолженности налогоплательщика не превышает 80 %, или общий прирост налоговой задолженности не превышает 150 евро

        2

        Увеличение общей задолженности налогоплательщика не превышает 500 евро или 5%

        1

        Увеличение общей задолженности налогоплательщика превышает 500 евро или 5%

      • Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии юридические лица, в том числе налогоплательщики, у которых на период анализа отсутствует задолженность по платежам, администрируемым СГД.

    • 2.6. ПОКАЗАТЕЛЬ «ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ АДМИНИСТРИРУЕМЫХ СГД ПЛАТЕЖЕЙ»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщика добровольно выполнять свои налоговые обязательства.

        Источник информации для оценки показателя – информация СГД о действиях по принудительному взысканию.

        Определение показателя – показатель определяется путем оценки количества совершенных СГД принудительных мер взыскания за последние 12 месяцев.

        Рис.6. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных

         

        Если у налогоплательщика нет администрируемых СГД платежей и принудительных взысканий, показатель не оценивается.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются в соответствии с видами и количеством действий по принудительного взысканию, выполненными СГД.

        Таблица 9

        Присуждение баллов показателю «Принудительное взыскание администрируемых СГД платежей»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Действия по принудительному взысканию не производились

        4

        Налогоплательщику высказано устное предупреждение о задолженности по администрируемому СГД платежному долгу

        3

        Налогоплательщику высказано несколько устных предупреждений или письменное предупреждение по администрируемому СГД платежному долгу

        2

        К налогоплательщику применялись действия бесспорного взыскания (инкассо)

        1

        Налогоплательщик не имеет активов на покрытие задолженности (возврат долга невозможен)

         

    • 2.7. ПОКАЗАТЕЛЬ «ДОПОЛНИТЕЛЬНО НАЧИСЛЕННАЯ СУММА В МЕРОПРИЯТИЯХ ПО НАЛОГОВОМУ КОНТРОЛЮ»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщиков добровольно декларировать налоговые обязательства в полном размере.
        Источник информации для оценки показателя – информация СГД по результатам мероприятий по налоговому контролю.
        Определение показателя – показатель определяется как отношение дополнительно начисленной суммы в мероприятиях по налоговому контролю ( в налоговых аудитах, проверка соответствия данных, уточнение размера налога, уточнение объекта, облагаемого налогом) к СГД администрируемым платежам за последние 12 месяцев. Более подробно об оценке администрируемых СГД платежах смотреть в разделе 2.4. этой методологии.

         

        Рис.7. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Если в период анализа у налогоплательщика мероприятия по налоговому контролю не проводились, показатель не оценивается.
        Присуждение баллов – баллы присуждаются, оценивая отношение начисленных сумм в мероприятиях по налоговому контролю к СГД администрируемым платежам.

         

        Таблица 10

        Присуждение баллов показателю «Дополнительно начисленная сумма в мероприятиях по налоговому контролю»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Сумма, дополнительно рассчитанная для налогоплательщика, не превышает 1% от платежей, администрируемых СГД

        4

        Сумма, дополнительно рассчитанная для налогоплательщика, не превышает 10% от платежей, администрируемых СГД

        3

        Сумма, дополнительно рассчитанная для налогоплательщика, не превышает 30% от платежей, администрируемых СГД

        2

        Сумма, дополнительно рассчитанная для налогоплательщика, не превышает платежей, администрируемых СГД

        1

        Сумма, дополнительно рассчитанная для налогоплательщика, превышает платежи, администрируемые СГД

    • 2.8. ПОКАЗАТЕЛЬ «ДЕНЕЖНЫЕ ШТРАФЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ТЕМАТИЧЕСКИХ ПРОВЕРКАХ»
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщиков соблюдать нормативные акты в области налогов и бухгалтерского учета.

        Источник информации для оценки показателя – информация СГД по результатам мероприятий по налоговому контролю.

        Определение показателя – показатель определяется в результате анализа примененного денежного штрафа во время тематической проверки за последние 12 месяцев.

        Рис.8. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Если в период анализа тематические проверки у налогоплательщика не проводились, показатель не оценивается.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются в соответствии с размером СГД примененного денежного штрафа.

        Таблица 11

        Присуждение баллов показателю «Денежные штрафы, применяемые в тематических проверках»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Налогоплательщику не применен денежный штраф

        4

        Примененный денежный штраф налогоплательщику не превышает сумму в 150 евро

        3

        Примененный денежный штраф налогоплательщику не превышает сумму в 500 евро

        2

        Примененный денежный штраф налогоплательщику не превышает сумму в 1000 евро

        1

        Примененный денежный штраф налогоплательщику превышает сумму в 1000 евро

    • 2.9. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТВЕТСТВИЕ СРЕДНЕЙ ПОЧАСОВОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА СРЕДНЕЙ ПОЧАСОВОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА В СТРАНЕ»
      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям. Мотивировать налогоплательщиков правильно указывать отработанные часы сотрудников и профессии.
        Источник информации для оценки показателя -  извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце.
        Определение показателя - показатель оценивается при сравнении средней почасовой оплаты труда (средней почасовой ставки тарифа) каждого работника со средней почасовой ставкой тарифа в стране. Показатель выражается в форме коэффициента:

        Определение показателя

        где:
        AK – коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда;
        DA – количество получающих трудовые доходы, где средняя почасовая оплаты труда равна или превышает 80% от средней почасовой ставки тарифа для соответствующей профессии в стране;
        AS – количество получающих трудовые доходы в период анализа, для которых указаны отработанные часы и профессия.

        Рис. 9. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных

        Указатель рассчитывается только для налогоплательщиков, работающих в общем режиме уплаты налогов.
        Присуждение баллов – баллы присуждаются, исходя из величины показателя.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда превышает 0,80.
        1 балл присуждаются налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия не превышает 0,20.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 12

        Присуждение баллов по показателю «Соответствие средней почасовой оплаты труда средней почасовой оплате труда в стране»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда превышает 0,80

        4

        Налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда превышает 0,60

        3

        Налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда превышает 0,40

        2

        Налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда превышает 0,20

        1

        Налогоплательщикам, у которых коэффициент соответствия средней почасовой оплаты труда не превышает 0,20

      • Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, в том числе налогоплательщики, не упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии.
    • 2.10. ПОКАЗАТЕЛЬ «СООТВЕТСТВИЕ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЕ ТРУДА В ОТРАСЛИ В РЕГИОНЕ»
      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.
        Источник информации для оценки показателя – представленные налогоплательщиками налоговые отчеты:
        •    извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников,  подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце;
        •    декларация по налогу на микропредприятия.
        Определение показателя – показатель оценивается путем сравнения среднемесячной оплаты труда налогоплательщика со среднемесячной оплатой труда в отрасли в регионе. При расчете среднемесячной оплаты труда общие трудовые доходы налогоплательщика в анализируемый период делятся на общее количество получивших трудовые доходы в анализируемый период (12 месяцев):

        где:
        VDS – среднемесячная оплата труда;
        D_i – общая сумма трудовых доходов в i-тый месяц;
        〖AS〗_i – общее количество получивших трудовые доходы в i-тый месяц.
        Показатель выражается в евро с округлением до целых чисел.

        Рис. 10. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных

        Присуждение баллов – баллы присуждаются, исходя из среднего размера оплаты труда.
        Шкала оценки показателя отличается у налогоплательщиков, работающих в общем налоговом режиме и в налоговом режиме для микропредприятий, что обусловлено существенными различиями между данными налоговыми режимами. Общий налоговый режим предусматривает сравнительно более высокий максимум трудовых доходов, чем режим налога на микропредприятия, и сравнительно более высокий минимум трудовых доходов ввиду следующих факторов:

        •    в извещении об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников, подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце отражается брутто-вознаграждение, в которое включена часть наемного работника из обязательных взносов государственного социального страхования и подоходный налог с населения, в свою очередь в декларации по налогу с микропредприятий указываются нетто-доходы работника;

        •    режим налога на микропредприятия предусматривает как прямые ограничения трудовых доходов, так и косвенные ограничения выплат зарплаты посредством ограничения размера оборота.

        Налогоплательщикам, работающим в общем налоговом режиме:
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых средняя оплата труда превышает среднюю оплату труда в том же регионе планирования и отрасли более чем на 20%.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых среднемесячная оплата труда не превышает 50% от средней оплаты труда в том же регионе планирования и отрасли.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Налогоплательщикам, работающим в режиме налога на микропредприятия:
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых средняя оплата труда превышает среднюю оплату труда в том же регионе планирования и отрасли.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых среднемесячная оплата труда не превышает 40% от средней оплаты труда работников в том же регионе планирования и отрасли.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если в анализируемый 12-месячный период налогоплательщик изменил режим уплаты налогов, рейтинговая система налогоплательщиков оценивает декларируемую им зарплату согласно количеству баллов, которое соответствует актуальному на момент анализа режиму уплаты налогов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 13

        Присуждение баллов по показателю «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в отрасли в регионе»
        (для налогоплательщиков в общем режиме уплаты налогов)

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда в том же регионе и отрасли более чем на 20%

        4

        Средняя оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда в том же регионе и отрасли не более чем на 20%

        3

        Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает среднюю оплату труда в том же регионе и отрасли

        2

        Средняя оплата труда налогоплательщика не превышает 70 % от средней оплаты труда в том же регионе и отрасли 

        1

        Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,50; налогоплательщик не может погасить краткосрочные обязательства; налогоплательщик работает в условиях финансового риска



        Таблица 14

        Присуждение баллов по показателю «Соответствие среднемесячной оплаты труда среднемесячной оплате труда в отрасли в регионе»

        (для плательщиков налога на микропредприятия)

         

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

        4

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика составляет от 81 % до 100 % от средней оплаты труда работников в том же регионе и
        отрасли (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

        3

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика составляет от 61 % до 80 % от средней оплаты труда работников в том же регионе и
        отрасли (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

        2

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика составляет от 41 % до 60 % от средней оплаты труда работников в том же регионе и
        отрасли (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)

        1

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика не превышает 40 % от средней оплаты труда работников в том же регионе и
        отрасли (у налогоплательщика в режиме налога на микропредприятия)


        Определение среднего значения в отрасли в регионе:
        •    среднее значение для налогоплательщиков общего режима налоговых платежей определяется с учетом последних опубликованных данных Центрального статистического управления «DS090c Среднемесячная брутто-оплата труда работников в статистических регионах по видам деятельности поквартально» за четыре квартала.
        •    для плательщиков налога на микропредприятия в расчет среднего значения включаются все упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии юридические лица, подавшие декларации по налогу на микропредприятия.

    • 2.11. ПОКАЗАТЕЛЬ «ИЗМЕНЕНИЯ СРЕДНЕМЕСЯЧНОЙ ОПЛАТЫ ТРУДА»
      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.
        Источник информации для оценки показателя – представленные налогоплательщиками налоговые отчеты:
        •    извещение об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов наемных работников,  подоходном налоге с населения и государственной пошлине за риск предпринимательской деятельности в отчетном месяце;
        •    декларация по налогу на микропредприятия.

        Определение показателя – показатель оценивается путем сравнения среднемесячной оплаты труда за последние 12 месяцев с данным показателем за соответствующий период прошлого года. Расчет среднемесячной оплаты труда см. в разделе 2.7 настоящей методологии.

         

        Рис. 11. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Если в течение анализируемого 12-месячного периода налогоплательщик изменил режим уплаты налогов, или налогоплательщик является вновь созданным предприятием, у которого отсутствуют данные о предыдущем периоде, показатель не оценивается.
        Присуждение баллов – баллы присуждаются, исходя из изменений средней оплаты труда. Границы критериев баллов устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у плательщика налога на микропредприятия оплата труда равна установленному микропредприятию критерию дохода работника (720 евро) или превышает его, то независимо от изменений он подлежит оценке в 5 баллов.
        Если у налогоплательщика, не являющегося вновь созданным предприятием, отсутствуют данные о предыдущем периоде, то он подлежит оценке в 3 балла.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

         

        Таблица 15

        Предоставление баллов по показателю «Изменения среднемесячной оплаты труда»

        Рейтинговые баллы Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика увеличилась и превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли

        4

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика не изменилась существенно (+/–3 %) и превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли

        3

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика уменьшилась, но превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли

        2

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика увеличилась, но не превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли

        1

        Среднемесячная оплата труда налогоплательщика не изменилась или уменьшилась и не превышает среднюю оплату труда работников в том же регионе и отрасли


        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали декларации сообщений работодателя и по налогу на микропредприятия.
    • 2.12. ПОКАЗАТЕЛЬ «РИСКИ НЕДЕКЛАРИРОВАНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ» 
      • Цель показателя – мотивировать налогоплательщиков полностью декларировать трудовые налоги в полном объеме, избегать нарушений в сфере оплаты труда.
        Источник информации для оценки показателя – поданные налогоплательщиками налоговые декларации и отчеты, информация СГД о результатах мероприятий по налоговому контролю, показатели системы управления рисками СГД и другая доступная информация СГД.
        Определение показателя – показатель оцениваться с учетом соответствия среднемесячной заработной платы налогоплательщика среднемесячной заработной плате в отрасли в соответствующем регионе и в результате компьютеризированного анализа рисков, выполненного СГД, выявленных других рисков недекларирования заработной платы по таким признакам:
        -    несоответствие задекларированного количества работников регистрационным данным налогоплательщика (например, количество структурных подразделений, количество кассовых аппаратов) или информации, предоставленной    третьими лицами;
        -    выявленные случаи занятости незадекларированных работников;
        -    внесенные в отчеты работодателей результаты проверок достоверности данных;
        -    нарушения работодателей, обнаруженные в ходе проверок, проведенных СГД;
        -    полученные жалобы о неполном декларировании заработной платы;
        -    другие факторы риска.

        Полная информация о признаках риска и критериях, по которым компьютеризированная система СГД идентифицирует риски недекларирования оплаты труда, является конфиденциальной и не подлежит разглашению.
        Расчет среднемесячной оплаты труда см. в разделе 2.7 настоящей методологии. В свою очередь, риск недекларирования оплаты труда за первые три месяца года оценивается по данным предыдущего года, а начиная с четвертого месяца года – после текущего года.

         

        Рис.12. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных


        Присуждение баллов – Баллы присуждаются с учетом уровня риска, назначенного каждому налогоплательщику, в соответствии с размером среднемесячной заработной платы и результатами компьютерного анализа риска.

        Если налогоплательщик не декларировал заработную плату в течение последних 6 месяцев, показатель оценивается как «0».

        Таблица 16

        Определение уровня риска показателю «Риски недекларирования заработной платы»

        Другие риски недекларирования заработной платы Соответствие средней заработной платы средней заработной плате в отрасли в регионе
        Менее 70 % Менее 100 % Менее 120 % Не менее 120 %
        Нет Средний уровень риска Низкий уровень риска Нет риска Нет риска
        Незначитель
        ные

        Высокий уровень риска

        Средний уровень риска Низкий уровень риска Нет риска
        Значительные Очень высокий уровень риска Высокий уровень риска Средний уровень риска Низкий уровень риска


         

        Таблица 17

        Предоставление баллов по показателю «Риски недекларирования заработной платы»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия предоставления рейтинговых баллов

        5

        Налогоплательщику риски недекларирования заработной платы не выявлены

        4

        Налогоплательщик имеет низкий уровень риска недекларирования заработной платы

        3

        Налогоплательщик имеет средний уровень риска недекларирования заработной платы

        2

        Налогоплательщик имеет высокий уровень риска недекларирования заработной платы

        1

        Налогоплательщик имеет очень высокий уровень риска недекларирования заработной платы

    • 2.13.    ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОБОРОТА»
      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.
        Источник информации для оценки показателя – расчеты прибыли или убытков из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.
        Определение показателя – при расчете показателя рентабельности оборота позиция расчета прибыли или убытков «Прибыль или убытки отчетного года» делится на позицию «Нетто-оборот». Результат деления выражается в процентах.

        Рис. 13. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Показатель не оценивается в случаях, когда:
        •    налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
        •    налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятия, например, годовой отчет банка или страхового общества.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании величины коэффициента рентабельности.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, чья рентабельность превышает среднее значение рентабельности в отрасли.
        4 балла присуждаются налогоплательщикам, чья рентабельность составляет от 81% до 100% средней рентабельности в отрасли.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, которые завершили год с убытками или не вели хозяйственную деятельность, декларируя нулевой нетто-оборот.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 18

        Присуждение баллов по показателю «Показатель рентабельности оборота»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Рентабельность налогоплательщика положительная и превышает среднее значение рентабельности в отрасли

        4

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает среднее значение рентабельности в отрасли

        3

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 80% от среднего значения рентабельности в отрасли

        2

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 50% от среднего значения рентабельности в отрасли

        1

        Рентабельность налогоплательщика отрицательная – налогоплательщик завершил год с убытками или не вел хозяйственную деятельность

      • Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали годовой отчет предприятия.
    • 2.14.    ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ АКТИВОВ»
      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

        Источник информации для оценки показателя – расчеты прибыли или убытков и баланса из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

        Определение показателя – при расчете показателя рентабельности активов позиция расчета прибыли или убытков «Прибыль или убытки отчетного года» делится на общую сумму активов баланса. Результат деления выражается в процентах.
         

        Рис. 14. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных

        Показатель не оценивается в случаях, когда:
        •    налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
        •    налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятия, например, годовой отчет банка или страхового общества.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании величины коэффициента рентабельности.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, чья рентабельность превышает среднее значение рентабельности в отрасли.
        4 балла присуждаются налогоплательщикам, чья рентабельность составляет от 81% до 100% средней рентабельности в отрасли.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, которые завершили год с убытками или у которых нет активов.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 19

        Присуждение баллов по показателю «Показатель рентабельности активов»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Рентабельность налогоплательщика положительная и превышает среднее значение рентабельности в отрасли

        4

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает среднее значение рентабельности в отрасли

        3

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 80% от среднего значения рентабельности в отрасли

        2

        Рентабельность налогоплательщика положительная и не превышает 50% от среднего значения рентабельности в отрасли

        1

        Рентабельность налогоплательщика отрицательная – налогоплательщик завершил год с убытками или у предприятия нет активов

        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали годовой отчет предприятия.

    • 2.15.    ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ СОВОКУПНОЙ ЛИКВИДНОСТИ»

      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

        Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

        Определение показателя – при расчете коэффициента общей ликвидности общая сумма оборотных средств делится на общую сумму краткосрочных кредиторских обязательств. Результат деления выражается в форме коэффициента.

        Рис. 15. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных
        Показатель не оценивается в случаях, когда:
        •    налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
        •    налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятия, например, годовой отчет банка или страхового общества.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании величины общего коэффициента ликвидности.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых величина коэффициента превышает 1, или нет краткосрочных обязательств. Налогоплательщик имеет достаточно оборотных средств для покрытия всех краткосрочных обязательств.
        4, 3, 2 балла и 1 балл отражают ситуации, когда оборотные средства налогоплательщика недостаточно для покрытия всех краткосрочных обязательств. Границы критериев присуждения этих оценок устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых нет оборотных средств.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 20

        Присуждение баллов по показателю «Показатель общей ликвидности»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Коэффициент общей ликвидности налогоплательщика превышает 1,00 или нет краткосрочных обязательств

        4

        Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 1,00;

        3

        Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,70;

        2

        Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,50;

        1

        Общий коэффициент ликвидности налогоплательщика не превышает 0,30 или нет оборотного капитала


        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали годовой отчет предприятия.

    • 2.16.    ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ АБСОЛЮТНОЙ ЛИКВИДНОСТИ»

      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

        Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

        Определение показателя – при расчете коэффициента абсолютной ликвидности сумма высоколиквидных активов (деньги и ценные бумаги) делится на общую сумму краткосрочных кредиторских обязательств. Показатель выражается в форме коэффициента.

        где:
        AL – коэффициент абсолютной ликвидности;
        N – деньги;
        VP – ценные бумаги;
        IK – общая сумма краткосрочных кредиторов.

        Рис. 16. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Показатель не оценивается в случаях, когда:
        •    налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
        •    налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятия, например, годовой отчет банка или страхового общества.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании величины коэффициента абсолютной ликвидности.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых величина коэффициента превышает 0,5, или нет краткосрочных обязательств.
        4, 3, 2 балла и 1 балл отражают ситуации, когда способность налогоплательщика быстро покрыть свои краткосрочные обязательства ограничена. Границы критериев присуждения этих оценок устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых нет высоколиквидных активов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 21

        Присуждение баллов для показателя «Показатель абсолютной ликвидности»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика превышает 0,50 или нет краткосрочных обязательств;

        4

        Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,50;

        3

        Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,30;

        2

        Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,20;

        1

        Коэффициент абсолютной ликвидности налогоплательщика не превышает 0,10 или нет ликвидных средств


        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали годовой отчет предприятия.

    • 2.17.    ПОКАЗАТЕЛЬ «ПОКАЗАТЕЛЬ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИ»

      • Цель показателя – информировать налогоплательщика о соответствии показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность, общим экономическим тенденциям.

        Источник информации для оценки показателя – балансы из представленных налогоплательщиками годовых отчетов.

        Определение показателя – при расчете показателя финансовой независимости позиция баланса «Итого собственный капитал» делится на общую сумму баланса. Показатель выражается в форме коэффициента.

        Рис. 17. Пример периода оценки данных
        Пример периода оценки данных

        Показатель не оценивается в случаях, когда:
        •    налогоплательщик является новым предприятием, у которого согласно статье 14 закона «О бухгалтерском учете» первой отчетный год может охватывать период до 18 месяцев;
        •    налогоплательщик подает специфический годовой отчет предприятия, например, годовой отчет банка или страхового общества.

        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании величины коэффициента финансовой независимости.
        5 баллов присуждаются налогоплательщикам, у которых коэффициент финансовой независимости составляет от 0,51 до 1,0, что указывает на низкую зависимость налогоплательщиков от кредиторов.
        1 балл присуждается налогоплательщикам с негативным коэффициентом финансовой независимости, который указывает на то, что накопленные убытки завершенных финансовых лет превысили общую сумму основного капитала и резервов, и деятельность предприятия фактически обеспечивается исключительно заемными средствами.
        1 балл присуждается налогоплательщикам, у которых нет активов и пассивов.
        границы критериев остальных баллов рейтинга устанавливаются на основании статистической информации о распределении показателя, оцененного у отдельных коммерсантов.
        Если у налогоплательщика нет данных, на основании которых можно было бы определить величину показателя, показатель оценивается как «0».

        Таблица 22.

        Присуждение баллов по показателю «Показатель финансовой независимости»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,51 до 1,00;

        4

        Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,41 до 0,50;

        3

        Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0,31 до 0,40;

        2

        Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика составляет от 0 до 0,30; у налогоплательщика большая зависимость от кредиторов

        1

        Коэффициент финансовой независимости налогоплательщика отрицательный или нет активов

        Определение среднего значения в стране, отрасли и регионе - в расчет среднего значения включаются все юридические лица, упомянутые в разделе 1.2 настоящей методологии, которые подали годовой отчет предприятия.

    • 2.18.    ПОКАЗАТЕЛЬ «РИСКИ НДС НА РАЗНИЦУ В СДЕЛКАХ И СДЕЛКИ С ПАРТНЕРАМИ, ИСКЛЮЧЕННЫМИ ИЗ РЕГИСТРА НДС»

      • Цель показателя – стимулировать налогоплательщиков правильно и в полном объёме декларировать обязательства по налогу на добавленную стоимость, мотивировать налогоплательщиков тщательно оценивать информацию о деловых партнерах.
        Источник информации для оценки показателя – предоставленные налогоплательщиками НДС декларации и их приложения, предоставленные предприятиями стран участниц Европейского Союза Обзорные отчеты, в которых декларируются поставки налогоплательщикам Латвии, аналитическая информация СГД.
        Определение показателя – показатель определяется, путем оценки следующих признаков риска в данных НДС деклараций, представленных налогоплательщиком и его деловыми партнерами:
        •    разницы между стоимостью сделок, указанных в НДС декларациях  
        налогоплательщика и его Латвийских деловых партнеров;
        •    разницы между стоимостью сделок, указанных в НДС декларациях  
        •    налогоплательщика и его партнеров Европейского Союза;
        •    сделки с деловыми партнерами, которые исключены из регистра
        налогоплательщиков НДС по инициативе СГД в момент сделки или после нее;
        •    неатшифрованные сделки большого объёма (сделки ниже 150 евро) в приложении к НДС декларации налогоплательщика.
        Риски НДС в первые три месяца года оцениваются по данным предыдущего года, начиная с четвертого месяца года- по текущему году.
         

        Рис.18. Пример периода оценки данных

        Пример периода оценки данных


        Если налогоплательщика нет в регистре плательщиков НДС, или он исключен из регистра плательщиков НДС более 36 месяцев, показатель не оценивается.
        Присуждение баллов – баллы присуждаются на основании результата проведенного СГД компьютерного анализа риска каждому налогоплательщику присвоенного уровня риска в соответствии с вышеупомянутыми признаками риска.


        Таблица 23

        Присуждение баллов показателю «Риски НДС на разницу в сделках и сделки с партнерами, исключенными из регистра НДС»

        Рейтинговые баллы

        Подробное описание критерия присуждения рейтинговых баллов

        5

        Налоговые риски налогоплательщику не констатированы

        4

        У налогоплательщика низкий уровень риска НДС

        3

        У налогоплательщика средний уровень риска НДС

        2

        У налогоплательщика высокий уровень риска НДС

        1

        У налогоплательщика очень высокий уровень риска НДС или налогоплательщик исключен из регистра плательщиков НДС
        по инициативе СГД

    3. АКТУАЛЬНОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ СИСТЕМЫ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

    • 3.1. ДОСТУПНОСТЬ ОЦЕНКИ РЕЙТИНГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ
      • Учитывая, что часть показателей, использованных в рейтинговой системе, относится к коммерческой тайне, СГД не имеет права:
        •    публиковать персонифицированные показатели системы рейтинга налогоплательщиков;
        •    информировать третьих лиц о показателях рейтинговой системы отдельных налогоплательщиков;
        •    комментировать показатели рейтинга конкретных налогоплательщиков по телефону.
        Оценка рейтинга налогоплательщиков доступна только самому налогоплательщику в Системе электронного декларирования. Ответственность за распространение рейтинга несет сам налогоплательщик.
        Чтобы уменьшить возможность третьих лиц ознакомиться с оценкой рейтинга конкретных налогоплательщиков без согласия налогоплательщика, СГД отвечает на вопросы, затрагивающие конкретные показатели рейтинга налогоплательщиков, только письменно путем отправки ответа на почтовый ящик в Системе электронного декларирования, с указанием соответствующей темы письма

    • 3.2. АКТУАЛИЗАЦИЯ РЕЙТИНГОВОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
      • Рейтинг налогоплательщиков актуализируется один раз в месяц – с 20 по 25 число.