Piegādātājam:
Piegādātāja izrakstītie kredītrēķini par iepriekš piegādātajām precēm (sniegtajiem pakalpojumiem) iekšzemē tiek uzrādīti PVN 1 pārskata I daļā (Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumu Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” 25.4.3.punkts).
Aizpildot PVN 1 pārskata I daļu, 6.ailē “attaisnojuma dokumenta veids” norāda kodu “4” – kredītrēķins.
Kredītrēķini, kas izrakstīti par Pievienotās vērtības nodokļa likuma 141.,142., 143., 143.1, 143.2, 143.3, 143.4pantā minētajiem darījumiem, tiek uzrādīti PVN 1 pārskata III daļā.
Aizpildot PVN 1 pārskata III daļu, 6.ailē “attaisnojuma dokumenta veids” norāda kodu “5” – cits.
Pircējam:
Saņemtie kredītrēķini par iepriekš saņemto preču (pakalpojumu) iekšzemē tiek uzrādīti PVN 1 pārskata I daļā (ja nepieciešams ar mīnus zīmi) (Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumu Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” 25.4.4. punkts).
Aizpildot PVN 1 pārskata I daļu, 6.ailē “attaisnojuma dokumenta veids” norāda kodu “4” – kredītrēķins.
Kredītrēķini, kas saņemti par Pievienotās vērtības nodokļa likuma 141.,142., 143., 143.1, 143.2, 143.3, 143.4pantā minētajiem darījumiem, tiek uzrādīti PVN 1 pārskata I daļā (ja nepieciešams ar mīnus zīmi).
Aizpildot PVN 1 pārskata I daļu, 6.ailē “attaisnojuma dokumenta veids” norāda kodu “4” – kredītrēķins.
Papildus aicinām iepazīties arī ar VID tīmekļa vietnē www.vid.gov.lv sadaļā “Nodokļi” – “Pievienotās vērtības nodoklis” – “Informatīvie un metodiskie materiāli” – "Metodiskie materiāli" pieejamo metodisko materiālu. Minētā metodiskā materiāla 1. un 2.pielikumā ir ietvertas preču piegādātāja (pakalpojuma sniedzēja) un preču (pakalpojuma) saņēmēja veikto korekciju norādīšana PVN deklarācijā, ja piešķirta atlaide, anulēts darījums, saņemts (atgriezts) avansa maksājums.
Atbilde:
Saņemot samaksu avansā par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā, pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un tās pielikumā PVN2 darījums nav jāuzrāda, jo saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 120.panta trešo daļu nodokli par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kad veikta faktiskā preču piegāde un izrakstīts nodokļa rēķins.
Atbilde:
Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 127.panta pirmajai daļai, ja šajā likumā nav noteikts citādi, reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu vai nodrošina, ka trešā persona viņa vārdā vai preču vai pakalpojumu saņēmējs izraksta nodokļa rēķinu par:
1) jebkurām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem;
2) avansa maksājumu, ko tas saņēmis pirms veiktās preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas, izņemot saņemto avansa maksājumu par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā.
Tādējādi muitas brokerim ir jāizsniedz PVN rēķins par sniegtajiem muitas brokera pakalpojumiem, kurš ir noformējams atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 125.pantā noteiktajam, un tikai savs sniegtais pakalpojums jāuzrāda PVN deklarācijā.
Atbilde:
Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 127.panta pirmajai daļai, ja šajā likumā nav noteikts citādi, reģistrēts nodokļa maksātājs izraksta nodokļa rēķinu vai nodrošina, ka trešā persona viņa vārdā vai preču vai pakalpojumu saņēmējs izraksta nodokļa rēķinu par:
1) jebkurām veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem;
2) avansa maksājumu, ko tas saņēmis pirms veiktās preču piegādes vai pakalpojumu sniegšanas, izņemot saņemto avansa maksājumu par preču piegādi Eiropas Savienības teritorijā.
Tādējādi muitas brokerim ir jāizsniedz PVN rēķins par sniegtajiem muitas brokera pakalpojumiem, kurš ir noformējams atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 125.pantā noteiktajam, un tikai savs sniegtais pakalpojums jāuzrāda PVN deklarācijā.
Atbilde:
Atbilstoši Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumu Nr.40 „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” 17.5. un 17.10.apakšpunktam preču transporta pakalpojums, kas saistīts ar preču eksportu, uzrādāms PVN deklarācijas 43. un 48.rindā.
Atbilde:
Atbilstoši Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumu Nr.40 „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” 25.1.1.apakšpunktam, ja preču importa procedūru veic muitas brokeris, tad PVN 1 pārskata I daļā kā darījuma partneri norāda muitas brokeri.
Paplašināts jautājums:
Vai PVN deklarācijā ir jāuzrāda darījumi, ja uzņēmums iegādājas preces (datorus) ar nolūku tos izmantot nevis savu ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai, bet citiem mērķiem. Priekšnodokli par iegādātajiem datoriem uzņēmums neatskaita, jo ir zināms, ka tos neizmantos ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai. Konkrētajā situācijā uzņēmums:
1) maina nolūku un daļu no iegādātajiem datoriem tomēr pārdod;
2) daļu no datoriem nodod bez atlīdzības sava uzņēmuma darbiniekiem
Atbilde:
Ar PVN neapliek preču piegādes, par kuru iegādi vai izmantošanu reģistrēts nodokļa maksātājs nav atskaitījis priekšnodokli, jo tās tika paredzētas citiem mērķiem, nevis ar nodokli apliekamo darījumu nodrošināšanai (tai skaitā par luksusa precēm, precēm reģistrēta nodokļa maksātāja, tā personāla vai citu personu privātajām vajadzībām un izklaidei) (Pievienotās vērtības nodokļa likuma 52.panta 3.1daļa).
Līdz ar to gadījumā, ja reģistrēts nodokļa maksātājs par iegādātajiem datoriem nav atskaitījis priekšnodokli (jo tie nebija paredzēti apliekamo darījumu nodrošināšanai), maina savu iepriekšējo nolūku un šos datorus tomēr pārdod – veic preču piegādi par atlīdzību, tad šis darījums nav apliekams ar PVN. Darījuma vērtību reģistrēts nodokļa maksātājs uzrāda PVN deklarācijas 49.rindā.
Savukārt gadījumā, ja reģistrēts nodokļa maksātājs par iegādātajiem datoriem nav atskaitījis priekšnodokli un tos bez atlīdzības nodod saviem darbiniekiem, tad šo datoru vērtībai PVN nav jāpiemēro un šāds darījums PVN deklarācijā nav jāuzrāda.