Eдиный налоговый счет

 Опубликовано: 19.03.2021. 14.40


В целях снижения административной нагрузки с 1 января 2021 года для администрируемых СГД платежей в государственный бюджет введен новый счет — единый налоговый счет, который заменил предыдущие налоговые счета. 
Таможенные налоги потребуется платить на единый счет с 2023 года. До тех пор сохраняется предыдущий порядок.

Чтобы обеспечить подачу всех деклараций до срока уплаты налога, для некоторых из них были установлены новые сроки декларирования — для налога на электроэнергию, налоги на лотереи и азартные игры, а также для подачи сообщения работодателя.

Чтобы обеспечить возможность уплаты всех налогов с оформлением только одного банковского платежного поручения, с 1 января 2021 года меняются сроки регулярных налоговых платежей с их установлением на 23-е число.

Уплаченная на единый счет денежная сумма будет разделена для покрытия обязательств налогоплательщика по видам налогов, соблюдая принцип FIFO. 

Одновременно с единым счетом в учет администрируемых СГД государственных доходов будет введен принцип накопления, тем самым сделав учет налогов одинаковым в бухгалтерском учете как государства, так и налогоплательщиков.


Получатель: Valsts budžets (VID)

Регистрационный номер: 90000010008  

Расчётный счёт (IBAN): LV33TREL1060000300000

Банк получателя: Valsts kase

BIC/SWIFT: TRELLV22XXX

  • КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТЬ НА ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ
    • Налоги и пошлины, подлежащие уплате на единый налоговый счет, установлены в части пятой статьи 231«О налогах и пошлинах»:

      «Налогоплательщик уплачивает на единый налоговый счет следующие администрируемые Службой государственных доходов налоги, пошлины, другие установленные государством платежи и связанные с ними платежи (пени за просрочку и штрафы):

      1. подоходный налог с населения;
      2. подоходный налог с предприятий;
      3. налог на добавленную стоимость;
      4. акцизный налог;
      5. налог на природные ресурсы;
      6. налог на лотереи и азартные игры;
      7. обязательные взносы государственного социального страхования;
      8. налог на электроэнергию;
      9. налог на микропредприятия;
      10. налог на субсидированную электроэнергию;
      11. государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности;
      12. государственная пошлина за право пользования нумерацией;
      13. патентную плату;
      14. платежи за использование государственного капитала;
      15. платежи в соответствии с поданными налоговыми администрациями стран-участниц Европейского союза и других стран запросов о взыскании задолженностей по налогам.»

       


      Таможенные налоги потребуется платить на единый счет с 2023 года. До тех пор сохраняется предыдущий порядок.


       

  • ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С 1 ЯНВАРЯ 2021 ГОДА
  • КАК ДЕЙСТВУЕТ ПРИНЦИП FIFO
  • КАК УЗНАТЬ, КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧЕНЫ
    • Чтобы обеспечить осведомленность налогоплательщика о том, какие налоги из уплаченной на единый счет суммы были оплачены, информация будет доступна в СЭД СГД.

      Техническое решение предусматривает, что налогоплательщик в СЭД и сотрудник СГД в MAIS будут видеть одну и ту же информацию, тем самым взаимная коммуникация станет удобнее.

      Разделы СЭД Платежи и состояние уплаты Пользование


      О правах работы с разделом СЭД Платежи и состояние уплаты

  • КАК ДЕЙСТВУЕТ ПРИНЦИП НАКОПЛЕНИЯ
    • С 1 января 2021 года в учет администрируемых СГД государственных доходов будет введен принцип накоплений.

      Принцип накопления означает, что бухгалтерские сделки и другие события признаются в момент их возникновения (а не в момент, когда в Государственной кассе получены или уплачены деньги).

      Вместе с введением принципа накопления налогоплательщик получит возможность получать корректную и понятную информацию о состоянии оплаты налогов на каждую конкретную выбранную историческую дату, поскольку будет обеспечен учет администрируемых СГД доходов государственного бюджета в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, что сделает процесс уплаты налогов более прозрачным, понятным и отслеживаемым. Будет возможность увидеть как рассчитанные обязательства, так и совершенные платежи по каждому налогу.

      Поправки от 23 ноября 2017 года к части второй статьи 29 закона «Об управлении бюджетом и финансами». 
  • Полезные информационные материалы
  • Наиболее часто задаваемые вопросы о едином налоговом счете и ответы на них
    • Декларирование
      Для каких деклараций  изменяются даты подачи в связи с введением единого налогового счета?

      В 2021 году с введением единого налогового счета даты подачи деклараций изменяются только для регулярных деклараций внутренних налогов, которые в настоящее время должны представляться после 20-го числа.
      Срок подачи декларации налога на электроэнергию в 2021 году изменяется с 25-го на 20 число месяца.  В свою очередь, сообщение работодателя и сообщение самозанятых лиц (ведущих хозяйственную деятельность, получателей авторского вознаграждения, местных работников, занятых у иностранного лица, и иностранных работников, занятых у иностранного лица, которые самостоятельно платят налоги) начиная с 2021 года следует представлять в единый срок - до 17-го числа. Индивидуальные даты сообщений работодателей с начала 2021 года отменяются.
      Изменяется отчетный период декларации налога на лотереи и азартные игры - она представляется ежемесячно.

      Порядок оплаты

      Значит, с 2021 года абсолютно все налоги можно будет платить на единый налоговый счет?


      С 1 января 2021 года на единый налоговый счет можно будет вносить большинство всех внутренних налогов, администрируемых Службой государственных доходов (СГД). Исключением являются таможенные налоги, которые будут подлежать внесению на единый налоговый счет только с 2023 года.
      Порядок оплаты не меняется для налога на недвижимое имущество - как и до сих пор, этот налог подлежит уплате на бюджетные счета самоуправлений, и платежей налога на эксплуатацию легкового транспортного средства, которые и в дальнейшем при осуществлении сделок в Дирекции безопасности дорожного движения можно будет вносить в Государственную кассу.

      Когда можно будет на единый налоговый счет вносить таможенные налоги?
      Таможенные налоги на единый налоговый счет можно будет вносить начиная с 2023 года.

      Можно ли будет пошлину на риск вносить также на единый налоговый счет?
      Да, с 2021 года и пошлину на риск, и государственную пошлину за права пользования нумерацией следует уплачивать на единый налоговый счет. С 1 января 2021 года все налоги, в том числе пошлину на риск, можно вносить одним платежом, оформляя всего одно платежное поручение.

      Информация, указанная в графе цели платежного поручения, не влияет на распределение денег, так как полученная сумма обрабатывается информационной системой СГД, которая автоматически распределяет ее и направляет на оплату соответствующего налога или пошлины. Информацию о том, какие из сообщенных СГД обязательств покрыты произведенным платежом, можно увидеть в Системе электронного декларирования (СЭД), в разделе «Платежи и состояние уплаты».
      Одновременно следует добавить, что конечный срок уплаты на едином налоговом счете одинаков для всех платежей - 23-е число месяца. Но можно платить и несколькими взносами, если это удобнее для организации денежного потока. Важно, чтобы на 23 число была уплачена общая сумма рассчитанных налогов и не возникали долговые обязательства.

      Можно ли будет в 2021 году вносить на единый налоговый счет платежи за эксплуатацию легковых транспортных средств?
      В 2021 году платежи налога на эксплуатацию легкового транспортного средства можно совершать по-прежнему - в Дирекции безопасности дорожного движения.  В существующем порядке ничего не меняется.  Эти платежи не нужно перечислять на единый налоговый счет. При совершении сделок в Дирекции безопасности дорожного движения налог на эксплуатацию легкового транспортного средства можно уплачивать в Государственную кассу.   

      Можно ли будет налог на недвижимое имущество вносить на единый налоговый счет?
      Порядок уплаты налога на недвижимое имущество в 2021 году не изменяется. Как и до сих пор, этот налог следует уплачивать на счета бюджета самоуправлений. Налог на недвижимое имущество не нужно вносить на единый налоговый счет.

      До какой даты будет нужно выполнять платеж на единый налоговый счет?

      Начиная с 1 января 2021 года для всех платежей на единый налоговый счет установлен единый конечный срок уплаты - 23-е число месяца. Но можно платить и несколькими суммами до 23-го числа, если это удобнее для организации денежного потока. Если окончательный срок – 23-е число – совпадает с каким-либо выходным днем, срок переносится на следующий рабочий день, как и в любой подобной ситуации.

      Можно ли будет вносить на единый налоговый счет сумму, превышающую сумму рассчитанных и декларированных налогов?
      Да, на единый налоговый счет можно вносить сумму, превышающую рассчитанную и сообщенную в СГД. Если нет задолженности, переплаченная сумма ждет следующего срока уплаты налогов и автоматически покрывает новые обязательства. В этом случае переплаченную денежную сумму можно вернуть в теперешнем порядке - в разделе СЭД «Переписка с СГД», подав в СГД заявление на возврат излишка.
      Если имеются задолженности, переплаченная  сумма автоматически покрывает эти обязательства, начиная с самых старых. Если сумма относится к каким-либо налоговым обязательствам, для которых уже наступил срок уплаты, ее возвратить уже невозможно.

      Как распределяется внесенная на единый налоговый счет сумма, если она меньше, чем нужно для платежа?
      Из всей внесенной суммы прежде всего покрывается основная сумма самых старых обязательств, потом пеня за просрочку этих обязательств и потом - штраф по этим обязательствам, если таковой насчитывается. После чего последовательно снова покрываются основная сумма следующих старых обязательств, пеня и штраф.

      Что делать, если по ошибке на единый налоговый счет перечислен налог, который нужно было внести на другой счет?
      Начиная с 1 января 2021 года на старые (актуальные до декабря 2020 года) счета внутренних налогов государственного бюджета платежи осуществлять более нельзя. Чтобы упростить уплату налогов тем, кто все же выполнит платеж на какие-либо (актуальный до декабря 2020 года счет), платежи, выполненные до конца 2021 года, произведенные на старые налоговые счета, будут автоматически направляться на единый налоговый счет и обрабатываться в соответствии с новым порядком.
      Если на единый налоговый счет будет зачислен налог, который согласно новому порядку должен уплачиваться не на единый налоговый счет, а на другой (например, налог на недвижимое имущество), то - как и до сих пор - следует подать заявление в СГД, чтобы получить возврат этой уплаченной суммы. Но если у налогоплательщика есть задолженность, то она автоматически уплачивается из денег, внесенных на единый налоговый счет, и эти деньги, уже отнесенные к задолженности, возврату не подлежат.

      Что следует указывать как цель платежа при внесении денег на единый налоговый счет?
      Когда производится взнос на единый налоговый счет, указанная в графе цели платежного поручения информация не влияет на порядок распределения денег, только если это не платеж с особым - указанным в цели этого платежа - идентификатором. Опознается только полностью точно указанный идентификатор, и платеж соотносится с этими конкретными обязательствами.
      Система информации и администрирования СГД на едином налоговом счете автоматически распределяет внесенную на счет сумму в соответствии с обязательствами и порядком, определенным правилами Кабинета министров № 661. Внесенная денежная сумма покрывает налоговые платежи  в соответствии с принципом FIFO (First In, First Out - первым пришёл - первым ушёл). Первой покрывается основная сумма  самых старых обязательств, после этого пеня за просрочку, после этого штраф, если таковой рассчитывается, и после этого - следующие старые обязательства. Информация, указанная в графе цели, не влияет на порядок этого распределения. 
      Обращаем ваше внимание на то, что с 2021 года в платежном поручении обязательно указывать только те идентификаторы, которые не присвоены в связи с добровольным графиком уплаты налогов или продлением срока уплаты налогов. Идентификатор необходимо указывать, например, при осуществлении платежей для получения марок акцизного налога и т.п. В свою очередь, идентификаторы, присвоенные согласно соглашению о добровольном графике уплаты налогов или о продлении срока уплаты налогов, в 2021 году утрачивают силу и, начиная с 1 января эти идентификаторы не следует указывать в платежном поручении.

      Каким образом в 2021 году следует осуществлять платежи за третье лицо, например, дочернее предприятие?
      При введении единого налогового счета и осуществлении платежей за третье лицо необходимо указывать эту информацию в дополнительной графе банковского платежного поручения «Конечный плательщик». В этой графе нужно указывать название налогоплательщика и регистрационный номер или персональный код.   Если эта графа не заполнена, платеж относится к плательщику.
      Обращаем внимание на то, что в случае, если графа конечного плательщика не заполнена и платеж относится к налоговым задолженностям самого плательщика, этот взнос не подлежит возврату или перенаправлению, и следует выполнить еще один платеж.

      На какой счет следует перечислять 130 евро, что делают водители такси для получения лицензии на перевозку пассажиров? 
      Платежи таксистов следует вносить на депозитный счет. Номер депозитного счета - LV17TREL813105600300B (обязательная плата за легковое такси, которым осуществляются перевозки).
      Распределение денег

      По какому принципу денежная сумма, внесенная на единый налоговый счет, распределяется и направляется на уплату отдельных налогов?

      С 1 января 2021 года суммы, внесенные на единый налоговый счет автоматически распределяются по видам налогов. Произведенные взносы распределяются согласно принципу FIFO - из суммы внесенных денег сначала покрываются самые старые обязательства. Для выяснения самых старых обязательств сначала оценивается срок подачи декларации, установленный нормативными актами. Если сроки декларирования совпадают, производится оценка сроков уплаты. Если совпадают и сроки уплаты, совершается оценка, выполнен ли расчет на основании представленной декларации или установлен каким-либо решением СГД, и первыми покрываются декларированные  обязательства. Если и эти позиции совпадают, оценка производится в соответствии с перечнем приоритетов, определенным правилами Кабинета министров № 661.
      Если для платежа определен идентификатор и он точно указан в банковской графе цели платежа, платеж направляется на соответствующие обязательства, по которым платеж осуществляется согласно идентификатору.
      Обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2021 года платежи по продлениям срока не могут проводиться с идентификатором - идентификатор в платежном поручении указывать не нужно. Начиная с 1 января 2021 года эти платежи покрываются в соответствии с порядком, предусмотренным правилами № 661 Кабинета министров, и согласно графику платежей, установленному постановлением СГД, покрывается указанная сумма.
       

      Как узнать, на уплату какого налога направлена сумма, уплаченная на единый налоговый счет?
      То, какие налоги и пошлины уплачены из денежной суммы, зачисленной на единый налоговый счет, можно видеть в разделе СЭД «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”). Информация в разделе СЭД «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”) обновляется, как только СГД в результате обмена данными получает от Государственной кассы подтверждение, т. е. как только платеж фактически поступает в государственный бюджет.
      В разделе СЭД «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”) отражаются как переплата налогов, так и налоговые задолженности и рассчитанные будущие платежи, срок внесения которых наступит в течение ближайшего месяца.

      Раздел «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”) Системы электронного декларирования (СЭД) включает несколько подразделов, которые позволяют отслеживать платежи, совершенные в государственный бюджет или возвращенные налогоплательщику. Отображаемая в разделе СЭД «Платежи и статус уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”) информация обновляется, как только в информационную систему поступают данные о новом обязательстве или СГД получает информацию из Государственной кассы о поступающей в бюджет денежной сумме и осуществляет ее распределение по налогам.

      • В подменю «Платежи» (“Maksājumi”) данного раздела можно просмотреть единую информацию о задолженности, переплате, платежах, которые должны быть совершены в ближайшем месяце, и нераспределенной сумме на едином налоговом счете. В данном разделе Вы также можете совершить платеж на единый налоговый счет, в том числе за другое лицо.
         

      В поле «Налоговая задолженность» (“Nodokļu parāds”) отображается сумма, которая должна быть уплачена для погашения всех налоговых обязательств.

      В поле «Переплата» (“Pārmaksa”) отображается сумма, которую образует переплата по всем налогам, образовавшаяся до 2021 года, а также утвержденные СГД в 2021 году переплаты (например, НДС), которые еще не были возвращены.

      В поле «Рассчитанные будущие платежи» (“Aprēķinātie nākotnes maksājumi”) отображается общая сумма платежей, по которым в ближайший месяц наступит срок внесения.

      Если на единый налоговый счет вносится сумма больше, чем необходимо для погашения всех обязательств, то в поле «Нераспределенные взносы» (“Neattiecinātās iemaksas”) отображается сумма превышения, из которой будет покрыт следующий платеж, как только по нему наступит срок внесения. В данном поле отображаются также суммы взносов, которые не связаны с конкретными обязательствами/расчетами, если ни по одному из этих обязательств не наступил срок уплаты.

      Рядом с названиями полей находится маленькая буква «i», при нажатии на которую можно узнать дополнительную пояснительную информацию и дополнительную информацию конкретного подменю для пользователей системы.

      В поле «Нераспределенные взносы» (“Neattiecinātās iemaksas”) отображается сумма взносов на единый налоговый счет, которая не связана с конкретными обязательтсвами/расчетами, поскольку по ним еще не наступил срок уплаты. В отдельных случаях деньги не привязываются, поскольку оплачиваемое обязательство уже покрыто из переплаты по утвержденной декларации НДС.

      • В подменю «Налоги» (“Nodokļi”) данного раздела можно ознакомиться с единой информацией по видам налогов. Задолженность отображается со знаком минус.

      Общая сумма каждого налога отображается также детально по компонентам — основная сумма, пени за просрочку и штраф. На данный момент тип налогов «все остальные» (“visi pārējie”) в виде общей суммы включает информацию о государственной пошлине за риск, пошлине за нумерацию и платежах за использование государственного капитала.

      • В подменю «Обязательства» (“Saistības”) раздела отображается информация о состоянии уплаты по поданным декларациям/отчетам.

      Обязательства, срок оплаты которых уже наступил (колонка «Задолженность(-) Переплата (+) (“Parāds(-) Pārmaksa (+)”)) или наступит в течение ближайшего месяца (колонка «Рассчитанные будущие платежи обязательства» (“Aprēķinātie nākotnes maksājumi saistības”)), упорядочены по принципу FIFO — самое старое отображается первым с указанием порядка уплаты/использования переплаты налогов. Неоплаченные обязательства указываются вверху списка, в свою очередь погашенные обязательства отображены под неоплаченными и структурированы в убывающем порядке по сроку подачи или дате уточнения.

      • В подменю «История платежей» (“Maksājumu vēsture”) можно просмотреть совершенные платежи.
         

      В отчете «Данные СГД» (“VID dati”) можно детально просмотреть совершенные на единый налоговый счет платежи, которые были осуществлены через СЭД, банк или интернет-банк, а также все возвраты, осуществленные СГД. Здесь отображаются все имеющиеся в распоряжении СГД данные платежей с 1 января 2021 года.

      В отчете «Платежный модуль СЭД» (“EDS maksājumu modulis”) видны только совершенные через СЭД платежи, чтобы иметь возможность проверить, что платеж был выполнен успешно.

      • В подменю «Состояние уплаты» (“Nomaksas stāvoklis”) доступны два отчета:

      - «Обзор транзакций (с 01.01.2021 г.)» (“Transakciju pārskats (No 01.01.2021.)) содержит все данные о ходе учета налогов, начисленные суммы, пени за просрочку, штрафы с 1 января 2021 года, с указанием также распределения совершенных платежей по декларации или другому расчету. Транзакции расположены в убывающем порядке, ачиная с последней;

      - «Состояние уплаты в бюджет» (“Budžeta nomaksas stāvoklis”) — отображает остаток по уплате на конкретную дату.

      Отчеты из данного подменю доступны также в разделе СЭД «Отчеты» (“Pārskati”).

      Раздел «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”) постепенно совершенствуется, поэтому призываем следить за обновлениями.

      В разделе СЭД «Отчеты» (“Pārskati”) находится «Обзор транзакций» (“Transakciju pārskats”), что в нем отображено?

      «Обзор транзакций» (“Transakciju pārskats”), доступный в подразделе «Состояние уплаты» (“Nomaksas stāvoklis”) раздела СЭД «Платежи и состояние уплаты» (“Maksājumi un nomaksas stāvoklis”), содержит детальный учет операций по учету администрируемых СГД налоговых платежей в государственный бюджет — все данные о ходе учета налогов, начисленные суммы, пени за просрочку, штрафы с 1 января 2021 года, с указанием также распределения совершенных платежей по декларации или другому расчету. Обзор можно создать для конкретной декларации или платежа, отобрав данные по предложенным в разделе критериям:

      • «Период с – до» (“Periods no – līdz”);
      • «Н-р связанного документа» (“Saistības dokumenta Nr.”);
      • «Н-р платежного поручения» (“Maksājuma uzdevuma Nr.”).
         

      Транзакции расположены в убывающем порядке, начиная с последней.

       

      Если в 2020 году фактически имелась переплата налогов, перейдет ли она в 2021 году автоматически на единый налоговый счет для покрытия будущих новых налоговых обязательств?
      Если на 31 декабря 2020 года существовала переплата налогов, она автоматически будет направлена на единый налоговый счет.
      Исключением является переплата подоходного налога с населения, которая в переходный период - в январе 2021 года - ожидает расчеты, декларированные именно в связи с этим налогом, например, сообщение работодателя, которое подается до 17 января.

      Долговые обязательства и переплата

      На какой счет в 2021 году следует перечислять налоговый платеж, по которому в 2020 году предоставлено продление срока, а срок платежа назначен на 2021 год?

      Платежи, определенные договорами о продлении срока, начиная с 1 января 2021 года следует вносить на единый налоговый счет. Это можно делать одной суммой вместе с другими платежами. В платежном поручении более не нужно указывать присвоенный ему идентификатор. Начиная с 1 января 2021 года эти платежи покрываются в соответствии с порядком, предусмотренным правилами № 661 Кабинета министров, и согласно графику платежей, установленному постановлением СГД, покрывается указанная сумма.

       

      Как в 2021 году выполнять налоговый платеж, которому присвоен идентификатор продления срока оплаты или графика добровольной уплаты налогов?
      Начиная с 1 января 2021 года идентификатор, присвоенный СГД, более не имеет силы. Поэтому с 1 января 2021 года при совершении платежей продления срока оплаты или графика добровольной уплаты налогов  в платежном поручении больше не нужно указывать присвоенный идентификатор. Начиная с 1 января 2021 года эти платежи покрываются в соответствии с порядком, предусмотренным правилами Кабинета министров № 661, и согласно графику платежей, установленному постановлением СГД, в указанные в постановлении сроки покрывается указанная сумма, и эти платежи можно переводить вместе с другими уплачиваемыми налогами одной суммой.
      Указанные изменения не распространяются на налоговые и прочие обязательства, исполненные до конца 2020 года. Т. е. в отношении платежей, которые выполняются в декабре 2020 года, сохраняет силу порядок, действовавший в 2020 году, и идентификатор следует указывать.

       

      Если сумма, зачисляемая на единый налоговый счет, не покрывает все актуальные налоговые платежи, возникает налоговая задолженность. Как можно покрыть эту задолженность, будут ли начисляться пеня и денежный штраф?
      Если при выполнении платежа на единый налоговый счет не удается покрыть все рассчитанные налоги, для которых наступил срок уплаты, то из следующей зачисленной суммы снова будут покрываться обнаруженные на тот момент более старые обязательства. В порядок расчета пени за просрочку изменения с 2021 года не вносились - как и до сих пор, рассчитывается пеня за не уплаченные в надлежащий срок налоги.
      При выполнении платежей на единый налоговый счет для покрытия рассчитанных налоговых задолженностей следует учитывать, что прежде всего покрывается вся основная сумма, после этого - вся рассчитанная пеня и только в последнюю очередь покрывается денежный штраф, если таковой будет рассчитан по конкретным обязательствам.
      Пеня рассчитывается в общих случаях просрочки, а денежный штраф в большинстве случаев рассчитывается в результате контрольных мероприятий.
       

      Как в 2021 году можно будет узнавать, за какой налог насчитана пеня за просрочку?
      В 2021 году информация о пенях будет публиковаться в новом разделе СЭД «Платежи и состояние уплаты». В этом разделе видно, за какие налоги и в каком размере рассчитана пеня.

      В СЭД будет представлена только сумма задолженностей? 
      В 2021 году в разделе СЭД «Платежи и состояние уплаты» отражаются как переплата налогов, так и налоговые задолженности и рассчитанные будущие платежи, срок внесения которых наступит в течение ближайшего месяца.
       

      Будут ли в 2021 году данные базы данных о должниках, публикуемые СГД, также обновляться дважды в месяц - 7 и 26 числа?
      Начиная с 2021 года информация о должниках в базе данных, публикуемой СГД, будет обновляться чаще. Обновленные данные будут публиковаться с задержкой всего в два или три дня. Например, 5-го числа видны данные за 3-е число.
      Обновление данных происходит автоматически, как только из Государственной кассы приходит информация о том, что перечисление достигло цели, т. е. деньги зашли на счет государственного бюджета и налог уплачен.

      Будет ли с 2021 года переплата налога на добавленную стоимость (НДС)  возвращаться на счет предприятия или будет оставаться на едином налоговом счете?
      С введением единого налогового счета с 1 января 2021 года порядок возврата НДС не изменится. После утверждения декларированной переплаты она будет возвращаться на счет налогоплательщика. Исключение - если конкретный налогоплательщик имеет задолженности. Тогда переплаченная сумма на дату утверждения присоединяется к более старым долговым обязательствам и прежде всего покрывает их.
      Но если утвержденная переплата превышает долговые обязательства налогоплательщика, то денежная сумма, оставшаяся после покрытия долговых обязательств возвращается на счет, указанный предприятием.

      На какую дату 2021 года переплата НДС будет направлена на оплату других налогов – автоматически до 23-го числа или в день утверждения переплаты?
      С 1 января 2021 года переплата по НДС для покрытия других налогов, для которых в день утверждения переплаты НДС наступил срок уплаты, направляется в день, когда эта переплата утверждена.
      Нужно ли будет в 2021 году платить пеню, если переплату по НДС захотим использовать для покрытия налоговых задолженностей?
      Переплата по НДС признается на дату ее утверждения. Если до этой даты утверждения наступил срок оплаты другого налога и эта оплата просрочена, то пеня рассчитывается с момента наступления срока оплаты и до момента, когда переплата НДС будет утверждена и направлена на покрытие этой задолженности.
       

      Если возникла переплата НДС за январь 2021 года, может ли для уплаты обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) быть использована разница между переплатой НДС и задолженностью по ОВГСС?
      Введение единого налогового счета в 2021 году не влияет на порядок утверждения переплаты НДС. Как и до сих пор, СГД оценивает переплату НДС и возвращает ее налогоплательщику или присоединяет к каким-либо из констатированных долговых обязательств - независимо от того, подлежит покрытию задолженность перед АГСС или какая-либо другая налоговая задолженность.  Переплата присоединяется к налоговым обязательствам только на дату, когда СГД утвердила переплату.
       

      Как учитываются отмененные судом аудиторские начеты - дополнительные налоги и пени или как непризнанные переплаты НДС?
      За необоснованно взысканные или удержанные суммы рассчитывается и перечисляется налогоплательщику коэффициент увеличения возвращаемой суммы в соответствии со статьей 28 закона «О налогах и пошлинах».


      Сообщение и суммы, выплаченные физическому лицу

      В настоящее время  (ПНН) уплачивается в момент выплаты заработной платы. Напротив, в сообщение работодателя он включается и подается в следующем месяце. В понимании работодателя ПНН всегда является переплатой. Как это будет в 2021 году?

      Начиная с 1 января 2021 года устраняется ситуация, в которой переплата ПНН возникает потому, что в бюджет он вносится в одном месяце, а декларируется в следующем. Начиная с 1 января 2021 года ПНН следует уплачивать до 23-го числа месяца выплаты заработной платы и соответствующим образом включать в сообщение работодателя за отчетный месяц одновременно с ОВГСС.
       

      Когда следует представить сообщение работодателя за декабрь 2020 года, которое подлежит подаче в январе 2021 года? Какие изменения присутствуют в его заполнении?

      С 1 января 2021 года дата представления сообщения работодателя  - 17-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для налогоплательщика сроки подачи индивидуальных сообщений работодателя больше не имеют силы - все работодатели должны представить этот  документ в единый срок, т. е. до 17-го числа.

      Отвечая на вопрос, обращаем внимание на то, что для декабрьского 2020 года сообщения работодателя применяется особый порядок переходного периода. В это сообщение работодателя включаются данные по двум месяцам - по ПНН по выплаченной в декабре заработной плате за ноябрь и декабрь или выплаченной в январе зарплате за декабрь.
       

      Как заполнять сообщение работодателя, если работник ушел в отпуск в декабре 2020 года и отпуск продолжается в январе 2021 года?

      ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ И УПЛАТЫ ПНН В 2020 ГОДУ не изменяется. Из налога ПНН, удержанного из отпускных в декабре, как и до сих пор, следует внести на на дату выплаты бюджетного счета ПНН. А в декабрьском сообщении работодателя это следует декларировать до 17 января 2021 года.
       

      Если уже подано сообщение работодателя о работнике, с которым прекращены трудовые отношения 31 декабря 2020 года, следует ли представлять уточнение?

      Если сообщение работодателя за декабрь уже подано и в нем не были указаны все данные по уволенному работнику, то недостающую информацию о доходах и социальных взносах можно указать в сообщении работодателя за январь.

       

      Если при введении единого налогового счета установлены какие-либо изменения в отчетах или взносах в связи с сообщением о суммах, выплаченных физическим лицам, если эта декларация также связана с уплатой ПНН?

      В 2021 году не изменяется порядок подачи сообщений о суммах, выплаченных физическим лицам. Одновременно обращаем внимание на то, что изменяется порядок оплаты - налог следует вносить на единый налоговый счет. Как и все налоги, подлежащие уплате на этот налоговый счет, он подлежит уплате до 23-го числа того месяца, в который следует подать сообщение о суммах, выплаченных физическим лицам.


      Вопросы физических лиц

      Я - наемный работник. Как на меня повлияет введение единого налогового счета?

      На вашу будничную жизнь введение единого счета не повлияет. Оно повлияет на вашего работодателя, потому что с 1 января 2021 года он будет уплачивать рассчитанные налоги на единый налоговый счет.

      Но если в связи с подачей годовой декларации о доходах рассчитывается доплата по ПНН, эту рассчитанную сумму физическому лицу также следует внести на единый налоговый счет.

      Ежегодную декларацию о доходах в 2021 году следует представлять как и до сих пор - начиная с 1 марта. Напоминаем - если возникла доплата налога, то годовую налоговую декларацию подавать обязательно, но чтобы получить декларацию за переплаченный в течение года ПНН за оправданные расходы (например, лечение, образование и т.п.) или внести ее добровольно.

      В свою очередь, касательно налогов, которые работодатель рассчитал из вашей заработной платы, вы можете, как и до сих пор, убедиться в СЭД.
       

      Я зарегистрировал в СГД свою хозяйственную деятельность, я самозанятое лицо. Плачу налоги в общепринятом режиме. Какие налоги мне нужно будет платить на единый налоговый счет?

      С 1 января 2021 года все декларируемые налоги, в том числе платежи ОВГСС и ПНН, подлежат уплате на единый налоговой счет.

      В период с 1 января до 30 июня 2021 года не будут менять порядок внесения ОВГСС для самозанятых лиц, но начиная с 1 июля 2021 года вводятся минимальные обязательные взносы. Более подробная информация здесь:

      https://www.vid.gov.lv/lv/esmu-saimnieciskas-darbibas-veicejs
       

      Как изменится срок уплаты налогов для самозанятых лиц, которые платят налоги в общем порядке?

      Начиная с 1 января 2021 года как ОВГСС, так и ПНН подлежат внесению на единый налоговый счет. Для всех налогов, подлежащих внесению на единый налоговый счет, есть единый конечный счет оплаты - 23-е число месяца, день подачи отчета. Эти условия распространяются на самозанятых лиц.

      В период с 1 января до 30 июня 2021 года не будут менять порядок внесения ОВГСС для самозанятых лиц, но начиная с 1 июля 2021 года вводятся минимальные обязательные взносы. Более подробная информация здесь:

      https://www.vid.gov.lv/lv/esmu-saimnieciskas-darbibas-veicejs

      Обращаем внимание - срок подачи годовых деклараций  о доходах не изменяется. В 2021 году их следует подавать как и прежде - начиная с 1 марта. Физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, а также собственники индивидуальных предприятий, в т. ч. крестьянских и рыболовных хозяйств, которые являются плательщиками подоходного налога с населения, обязаны подавать годовую декларацию о доходах, используя СЭД. В свою очередь, физические лица, не ведущие никакой хозяйственной деятельности, могут добровольно подать годовую декларацию о доходах, чтобы получить возврат переплаченного ПНН за оправданные расходы (например, на образование, медицину, стоматологию, взносы в пенсионные фонды и пр.).
       

      Изменится ли в 2021 году порядок декларирования и уплаты налогов самозанятого лица - налогоплательщика микропредприятия?

      С введением единого налогового счета с 1 января 2021 года сроки декларирования налога на микропредприятие остаются неизменными, но меняются срок и порядок уплаты этого налога. В 2021 году декларацию налога на микропредприятие представляют до 15 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом, и уплачивают на единый налоговый счет до 23-го числа.

      Начиная с 2021 года вступают в силу изменения о закон о микропредприятиях, которые определяют некоторые существенные изменения, например, как этот налог можно применять только к одному лицу - владельцу микропредприятия.  Более подробная информация об изменениях:

      https://www.vid.gov.lv/lv/esmu-mun-maksatajs-0

       

      Нужно ли будет платить плату за патент на единый налоговый счет?

      Да, с 2021 года сниженную плату за патент следует платить на единый налоговый счет.

      Обращаем внимание на то, что с 2021 года внесены изменения в законодательство и сохранена только сниженная патентная плата. Начиная с 2021 года, физические лица, которые уплатили платежи патентной платы за 2021 год до 18 декабря 2020 года (т.е. не позднее семи рабочих дней до конкретного периода, в который  предусматривается применение патентной платы), смогут применять режим патентной платы и в тот период 2021 года, за который произведена патентная плата, но не дольше 31 декабря 2021 года. Более подробная информация: https://www.vid.gov.lv/lv/esmu-patentmaksas-maksatajs

       

      Я сдал в аренду свою квартиру и плачу ПНН 10%. Как на меня повлияет введение единого налогового счета?

      Для лиц, сдающих в аренду  свою недвижимую собственность и уплачивающих 10% ПНН на полученные доходы, с 1 января 2021 года рассчитанный ПНН следует платить на единый налоговый счет. Этот налог уплачивается до 23-го числа месяца представления отчета.

      Как и до сих пор, если собственность сдана в аренду коммерсанту, то ПНН удерживается в момент выплаты и арендная плата не подлежит декларации. Если собственность сдана в аренду частному лицу, не являющемуся коммерсантом, и подоходный налог вы платите сами, то в резюмирующем порядке расчета, при подаче в СГД годовой декларации о доходах в следующем году.

       

      Планирую в 2021 году продать свою квартиру. Появятся ли в связи с введением единого налогового счета изменения в сроке подачи декларации о приросте капитала и, соответственно, в дате уплаты ПНН?

      В 2021 году никаких изменений в порядке представления декларации о доходе от прироста капитала не будет. Не будет изменений также в условиях расчета размера ПНН, и остаются в силе исключительные случаи, когда доход (???? налог, наверное!!!) от прироста капитала платить не надо. Но изменяется порядок уплаты. ПНН на увеличение капитала следует вносить на единый налоговый счет до 23-го числа месяца, в котором должна быть представлена декларация.

      Более подробная информация о налоге на прирост капитала: https://www.vid.gov.lv/lv/ienakuma-nodoklis-no-kapitala-pieauguma


      Другие вопросы:

      Придется ли при введении единого налогового счета предпринимать изменения в бухгалтерском учете предприятия?

      Для удобного ведения бухгалтерского учета рекомендуем ввести новый промежуточный счет, на котором делать проводки денег, перечисленных на единый налоговый счет. И с этого промежуточного счета на конкретные налоговые обязательства переводить соответствующую сумму в тот момент, когда от СЭД приходит информация, на какие обязательства - налоги, пени и т. п. - направлены эти деньги.

       

      КАК ДЕЙСТВУЕТ ПРИНЦИП НАКОПЛЕНИЯ? Что, в этом контексте, следует изменить в порядке бухгалтерского учета предприятия?

      Введение накопительного принципа в учете администрируемых  СГД государственных доходов не затрагивает порядок  бухгалтерского учета налогоплательщиков.

      С 1 января 2021 года в соответствии с принципами накопления начат учет государственных доходов, которые администрирует СГД.

      Обращаем внимание на то, что на бухгалтерский учет налогоплательщика влияет не введение принципа накопления, а принцип FIFO, примененный для погашения обязательств по платежам, проведенным на едином налоговом счете. Напоминаем, что информацию, связанную с тем, какие обязательства будут погашаться выполненными платежами, можно узнать в СЭД.

       

 


ВАЖНО

Для того, чтобы в 2023 году единый налоговый счет был доступен для уплаты таможенных пошлин, масштабные работы по модернизации информационных систем СГД продолжаются, в результате устаревшие информационные системы будут заменены на решения, отвечающее современным техническим требованиям. Улучшения систем внедряются постепенно и, насколько это возможно, не прерывая доступность систем, однако в процессе модернизации полностью избежать временных сбоев невозможно.
Некоторые нововведения также требуют дополнительного внимания со стороны пользователей системы, поэтому напоминаем, что информацию  о новых XML-версиях для документов СЭД найдете в Системе электронного декларирования при выборе  «Описания форматов электронных документов СЭД».

ERAF logo ansamblis