Возврат НДС налогоплательщику другой страны-участника ЕС

 Опубликовано: 11.08.2016. 11.08


Подзаголовок меню

Порядок возврата НДС в Латвии налогоплательщику, зарегистрированному в другой стране-участнике Европейского Союза


Согласно 2 части статьи 113 Закона о налоге на добавленную стоимость Кабинет Министров определяет порядок получения и рассмотрения Службой государственных доходов заявления о возврате налога на НДС от зарегистрированного налогоплательщика другой страны-участника Европейского Союза и случаи, в которых Служба государственных доходов принимает решение об отказе возвращать в заявлении указанную сумму НДС, начисленную в Латвийской Республике.

В части III и IV правил Кабинета министров № 1514 „Порядок, в котором зарегистрированный налогоплательщик подает заявление на получение возврата налога на добавленную стоимость в другой стране-участнике Европейского Союза, и порядок, в котором происходит возврат НДС зарегистрированному налогоплательщику страны-участника Европейского Союза”, принятых 17 декабря 2013 года, включены условия возврата налога в соответствии со 2 частью статьи 113 Закона о налоге на добавленную стоимость.

Зарубежный налогоплательщик, который не ведет хозяйственной деятельности в Латвийской Республике, используя электронный портал, созданный налоговой администрацией  страны - участника Европейского Союза, в которой данный налогоплательщик ведет хозяйственную деятельность, отправляет заявление в Службы государственных доходов Латвийской Республики о возврате налога на НДС.


Лица, имеющие право запрашивать возврат НДС в Латвии


Возврат НДС в Латвии может запросить налогоплательщик, который зарегистрирован на территории другой страны-участника Европейского Союза и который согласно действующим нормативным актам не ведет в Латвии хозяйственную деятельность, подлежащую регистрации, который начислен при приобретении в Латвийской Республике товаров, полученных услуг и импорта товаров для обеспечения своих облагаемых налогом сделок на территории Европейского Союза.


Уполномоченные лица


Заявление от имени зарегистрированного налогоплательщика другой страны-участника Европейского Союза может подать и уполномоченное лицо указанного налогоплательщика, которое может быть как физическим лицом, так и юридическим, действующим согласно доверенности. Так как заявление на возврат НДС подается в той стране-участнике ЕС, в которой зарегистрированный налогоплательщик другой страны-участника Европейского Союза ведет предпринимательскую деятельность, доверенность должна представляться в соответствии с требованиями, установленными в этой стране.

  • НДС возвращается, если лицо в период возврата НДС отвечает следующим условиям
      • лицо было зарегистрировано в регистре налогоплательщиков другой страны-участника ЕС;
      • лицо не было зарегистрировано в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов;
      • лицо не вело хозяйственной деятельности в Латвийской Республике согласно действующим нормативным актам;
      • лицо не предпринимало в Латвийской Республике облагаемых налогом сделок, для которых требовалось зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов.
  • Условия, которые требуется соблюсти при подаче заявления на возврат НДС другой страны-участника ЕС
      • информация, входящая в заявление, а также дополнительная информация должны быть на английском или латышском языках;
      • заявление должно быть подано в установленный срок, т. е. не позднее 30 сентября календарного года, следующего за периодом возврата. Если установленный срок превышен, заявление не рассматривается и налог не возвращается;
      • указанный в заявлении период возврата НДС не может превышать один календарный год и не может быть меньше трех календарных месяцев;
      • указанный в заявлении период возврата может быть меньше трех календарных месяцев, если это последние месяцы календарного года;
      • запрашиваемая в заявлении общая сумма налога должна быть указаны в национальной валюте Латвийской Республики – в евро;
      • запрашиваемая в заявлении сумма налога не может быть меньше EUR 400, если период возврата меньше одного календарного года, но не меньше трех календарных месяцев;
      • запрашиваемая в заявлении сумма налога не может быть меньше EUR 50, если период возврата налога – один календарный год или последние месяцы календарного года;
      • в заявлении следует указывать информацию о каждом счете, выставленном внутри страны, или о каждом документе, подтверждающем осуществленный внутри страны импорт товаров;
      • к заявлению следует присоединить описание хозяйственной деятельности, для обеспечения которой получены товары и услуги для подачи упомянутого описания в Электронной системе декларирования можно использовать свободную форму или 4 уровневый код классификатора NACE во 2 редакции, в соответствии с регулой (ЕК) Совета № 1893/2006 от 20 декабря 2006 года;
      • в заявлении указывается кодированная информация в отношении каждого вида приобретенного или импортированного товара и полученных услуг, которая установлена регулой Комиссии  №  1174/2009 от 30 ноября 2009 года и которая предусматривает правила применения статьи 34.а и 37 регулы Совета (ЕК) № 1798/2003 в отношении возврата налога на добавленную стоимость согласно Директиве Совета 2008/9/ЕК;
      • вместе с заявлением другой страны на возврат налога в электронном виде подается копия налогового счета или документа, подтверждающего импорт товаров, если указанная в налоговом счете или документе и облагаемая налогом сумма сделки достигает или превышает EUR 1000;
      • если налоговый счет относится к приобретению топлива и указанная в налоговом счете подлежащая налогообложению сумма сделки составляет или превышает EUR 250.
  • НДС не возвращается
      • за сумму налога, которая указана в налоговом счете, не отвечающем требованиям закона;
      • за сделку, которая не состоялась;
      • за покупку не бывшего в пользовании недвижимого имущества внутри страны и за полученные внутри страны услуги, связанные со строительством, реконструкцией, реновацией, реставрацией или ремонтом недвижимого имущества;
      • за приобретенные внутри страны товары или услуги для личного пользования (например, аренда, обслуживание, ремонт легковой автомашины, приобретение топлива, смазочных материалов и запасных частей, предназначенных для легковой автомашины, расходы на отдых, питание (также в ресторане), улучшение здоровья и развлекательные мероприятия);
      • зарегистрированному в другой стране-участнике ЕС налогоплательщику, который работает согласно особому порядку применения налога к туроператорам и использует поставку товаров и услуг внутри страны для обеспечения предоставления туристических услуг;
      • если заявление другой страны-участника ЕС не отвечает хотя бы одному из условий, которые следует соблюдать при подаче заявления на возврат НДС другой страны-участника ЕС.
  • Налоговым счетом считается документ, в котором указаны следующие реквизиты и информация 
      • дата выставления налогового счета;
      • порядковый номер одной или нескольких серий налогового счета, который уникально идентифицирует налоговый счет;
      • название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица - декларированное место жительства) поставщика товаров или услуг;
      • регистрационный номер поставщика товаров или услуг в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов;
      • название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица – задекларированное место жительства) получателя товаров или услуг;
      • регистрационный номер получателя товаров или услуг в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов или регистре налогоплательщиков другой страны-участника ЕС, если налогоплательщику присвоен регистрационный номер Регистра плательщиков НДС Службы государственных доходов или регистра налогоплательщиков другой страны-участника ЕС;
      • дата поставки товаров или предоставления услуги, если она отличается от даты выставления налогового счета, или дата авансового получения вознаграждения, если эта дата известна и отличается от даты выставления налогового счета;
      • наименование, количество и единица измерения товара или услуги;
      • цена товара или услуги (стоимость одной единицы без налога);
      • примененные скидки, если они не вычтены из стоимости одной единицы;
      • примененная налоговая ставка;
      • рассчитанная сумма налога;
      • общая сумма сделки без налога (сумма, к которой применяется налог или освобождение от налога);
      • если налоговый счет в соответствии со статьёй 130 Закона о налоге на добавленную стоимость выписывает сам получатель товаров или услуг – указание „собственный счет”;
      • если к поставке товаров или предоставлению услуг применяется нулевая процентная ставка налога или освобождение от налога – ссылка на статью этого закона, согласно которой применимы нулевая процентная ставка налога или освобождение от налога, или ссылка на соответствующую статью директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость, или иная ссылка, в которой указано юридическое обоснование применения нулевой процентной ставки налога или освобождения от налога;
      • если за уплату налога несет ответственность получатель товаров или услуг – указание „реверсивная уплата налога”;
      • если поставлено новое транспортное средство – указание на это и информация, подтверждающая, что поставленный товар является новым транспортным средством согласно пункту 9 статьи 1 этого закона;
      • если применяется особый порядок уплаты налога и отчисления предналога, установленный статьей 137 Закона о налоге на добавленную стоимость – указание „учет денежных средств”;
      • если применяется особый режим применения налога, установленный статьей 136 Закона о налоге на добавленную стоимость – указание „режим части прибыли для туристических агентств”;
      • если применяется особый режим применения налога, установленный статьей 138 Закона о налоге на добавленную стоимость – соответственно указание „режим части прибыли для бывших в употреблении товаров”, „режим части прибыли для произведений искусства” или „режим части прибыли для коллекционных предметов и антиквариата”;
      • если для поставки товаров или предоставления услуг могут применяться особые условия, предусмотренные статьями 135, 139, 140.1, 144 и 145 этого закона – ссылка на статью закона, согласно которой применяется налог, либо ссылка на соответствующую статью директивы Совета 2006/112/EK от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость;
      • если ответственность за уплату налога несет уполномоченное лицо – регистрационный номер уполномоченного лица в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства);
      • если ответственность за уплату налога несет фискальный представитель – регистрационный номер фискального представителя в Регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, название юридического лица (для физического лица – имя, фамилия) и юридический адрес (для физического лица – декларированное место жительства).


      В Латвии возврат НДС налогоплательщикам зарубежных стран осуществляет Отдел оценки достоверности налоговых данных нерезидентов Налогового управления Службы государственных доходов. (Talejas iela 1, Rīga, LV– 1978, Latvija).

  • Контактные лица
    • Ilona Bogomola
      +371 67121984 (на латышском, русском, английском языках), ilona.bogomola [at] vid.gov.lv

      Iveta Daukste
      +371 67121985 (на латышском, русском языках), iveta.daukste [at] vid.gov.lv

      Kristīne Košinska
      +371 67121990 (на латышском, русском, английском языках), kristine.kosinska [at] vid.gov.lv

      Kerija Stalmane
      +371 67121994 (на латышском, русском языках), kerija.stalmane [at] vid.gov.lv

  • Информация для подателя заявления на возврат НДС
    • O получении документов

      Служба государственных доходов после получения заявления о возврате налога из другой страны-участника ЕС по электронной почте направляет налоговой администрации другой страны-участника-ЕС подтверждение о получении заявления на возврат налога другой страны с отметкой «Для обязательной пересылки подателю», в котором указывается дата получения заявления на возврат налога. Об этом подтверждении налоговая администрация другой страны-участника ЕС информирует самого подателя заявления.

      Если налоговая администрация другой страны-участника ЕС уведомила о том, что она не обеспечивает пересылку подтверждения получения заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС подателю заявления на возврат налога, то Служба государственных доходов незамедлительно по электронной почте направляет по электронной почте уведомление подателю заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС.


      O необходимой дополнительной информации

      Если информация, приведенная в заявлении на возврат налога, недостаточна для того, чтобы принять решение о полном или частичном возврате суммы налога или об отказе в возврате налога, Служба государственных доходов в течение четырех месяцев после получения заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС может затребовать от подателя заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС или, если необходимо, от налоговой администрации другой страны-участника ЕС, дополнительную информацию в электронной форме, которая должна быть представлена в течение месяца после дня запроса дополнительной информации, при направлении этого запроса подателю заявления или его уполномоченному лицу на адрес электронной почты, указанный в заявлении.


      O решении

      Служба государственных доходов принимает решение о полном или частичном возврате суммы налога, указанной в заявлении о возврате налога другой страны-участника ЕС, или об отказе в возврате налога в течение четырех месяцев после получения заявления о возврате налога другой страны-участника ЕС.

      О принятом решении – утвердить или отклонить заявление другой страны о возврате налога – Служба государственных доходов сообщает налоговой администрации другой страны-участника ЕС по электронной почте с отметкой „Для обязательной пересылки подателю заявления”. Если налоговая администрация другой страны-участника ЕС сообщила, что она не обеспечивает пересылку решения подателю заявления на возврат налога, Служба государственных доходов в течение четырех месяцев после получения заявления на возврат по электронной почте сообщает решение подателю заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС.

  • Коррекция отчисляемой доли налога и другие поправки
    • Если после получения заявления на возврат налога из другой страны-участника ЕС в отчисляемой части суммы налога произведены коррекции, то Служба государственных доходов принимает решение об уменьшении или увеличении суммы налога, подлежащей возврату, на основании поправки, полученной от налоговой администрации другой страны-участника ЕС по электронной почте. Если по поводу заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС уже принято решение о полном или частичном возврате налога, Служба государственных доходов принимает решение об уменьшении или увеличении подлежащей возврату суммы налога на основании отдельно представленного сообщения о коррекции отчисляемой части налога.

      Если по поводу первоначального заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС решение о полном или частичном возврате налога еще не принято, Служба государственных доходов принимает решение об уменьшении или увеличении суммы налога, подлежащей возврату, на основании полученной по электронной почте поправки налоговой администрации другой страны-участника ЕС, сделанной в первоначальном заявлении другой страны-участника ЕС в течение календарного года, следующего за соответствующим периодом возврата, или, в том случае, если зарегистрированный налогоплательщик другой страны-участника ЕС в этом календарном году не представлял заявления на возврат налога, на основании отдельно представленного сообщения о коррекции отчисляемой части суммы налога.

      Прочие поправки к заявлению другой страны-участника ЕС на возврат налога Служба государственных доходов рассматривает, если они поданы в налоговую администрацию другой страны-участника ЕС до 30 сентября года, следующего за периодом возврата, если на день получения этих поправок еще не принято решение о полном или частичном возврате налога или об отказе в возврате налога. В этом случае Служба государственных доходов принимает решение об уменьшении или увеличении суммы возврата налога. Если решение по поводу первоначального заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС уже принято, Служба государственных доходов не рассматривает поправки к заявлению на возврат налога другой страны-участника ЕС.

  • Обжалование решения
    • Податель заявления на возврат налога другой страны-участника ЕС может обжаловать решение, принятое Службой государственных доходов, в течение одного месяца со дня получения решения перед генеральным директором Службы государственных доходов, путем подачи жалобы в Отдел достоверности налоговых данных нерезидентов Налогового управления Службы государственных доходов – Talejas iela 1, Rīga, LV-1978.